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《短期借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、短期借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理短期借款的核算主要涉及三個(gè)方面:第一,取得短期借款的處理;第二,短期借款利息的利息;第三,歸還短期借款的處理。 ?。?)取得短期借款的處理 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí),應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。取得短期借款時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目?!岸唐诮杩睢笨颇繎?yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬?! ±?:某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個(gè)月,月息為6‰的借款100000元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款10
2、0000 貸:短期借款100000 ?。?)短期借款利息的處理 這是短期借款的會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)。掌握三點(diǎn):一是利息的支付時(shí)間。企業(yè)從銀行借入短期的利息,一般按季定期支付;若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入,借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時(shí)間。為了正確反映各月借款利息的實(shí)際情況,會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按月計(jì)提利息;如果數(shù)額不大,也可于實(shí)際支付月份一次計(jì)入當(dāng)期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用,預(yù)提利息的,應(yīng)付利息在“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中核算,不通過“短期借款
3、”賬戶。利息直接支付的,于付款時(shí)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用,并減少銀行存款。具體有以下兩種方法?! 、兕A(yù)提法 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用,即使在當(dāng)月沒有支付,也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理,應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額,進(jìn)行預(yù)提,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。在實(shí)際支付利息的月份,按已經(jīng)預(yù)提的利息金額,借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額(即尚未計(jì)提的部分),為當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;根據(jù)實(shí)際支付的利息金額,貸記“銀行存款”科目。
4、在實(shí)際支付利息的月份,也可以根據(jù)實(shí)際支付的利息借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;月末再調(diào)整預(yù)提費(fèi)用的差額,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。采用月末調(diào)整預(yù)提費(fèi)用差額的方法,能夠在預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬中全面反映借款利息的預(yù)提和支出數(shù)額?! ±?:根據(jù)例1的資料,該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 預(yù)提利息費(fèi)用(每季的第一、第二個(gè)月) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出600 貸:預(yù)提費(fèi)用600 每季支付季息(第三個(gè)月) 借:預(yù)提費(fèi)用1200 財(cái)務(wù)費(fèi)用——利
5、息支出600 貸:銀行存款1800 每季也可以在實(shí)際支付借款利息時(shí): 借:預(yù)提費(fèi)用1800 貸:銀行存款1800 同時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用600 貸:預(yù)提費(fèi)用600 ②直接攤銷法 在短期借款的數(shù)額不多,各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下,也可以采用簡化的核算辦法,即于實(shí)際支付利息的月份,將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。一般來說,企業(yè)的所得稅應(yīng)于年末決算,采用這種方法不會(huì)對(duì)年度所得稅的計(jì)算產(chǎn)生影響。但在年末如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付
6、的借款利息,應(yīng)予預(yù)提,否則會(huì)影響年度所得稅的計(jì)算?! ±?:根據(jù)上述例1的資料,該企業(yè)采用直接攤銷法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制會(huì)計(jì)分錄如下: 每季支付利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出(100000×6‰×3)1800 貸:銀行存款1800 ?。?)歸還短期借款的處理 企業(yè)在短期借款到期償還本金時(shí),應(yīng)借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。 例4:根據(jù)上述例1的資料,若利息已支付,歸還借款本金時(shí),作如下分錄: 借:短期借款100000 貸:銀行存款100000