短期借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

《短期借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、短期借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理短期借款的核算主要涉及三個(gè)方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理。　?。?）取得短期借款的處理　　企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。取得短期借款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目?！岸唐诮杩睢笨颇繎?yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬?！　±?：某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個(gè)月，月息為6‰的借款100000元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款10

2、0000　　　貸：短期借款100000　?。?）短期借款利息的處理　　這是短期借款的會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)。掌握三點(diǎn)：一是利息的支付時(shí)間。企業(yè)從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時(shí)間。為了正確反映各月借款利息的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計(jì)提利息；如果數(shù)額不大，也可于實(shí)際支付月份一次計(jì)入當(dāng)期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用，預(yù)提利息的，應(yīng)付利息在“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中核算，不通過“短期借款

3、”賬戶。利息直接支付的，于付款時(shí)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，并減少銀行存款。具體有以下兩種方法?！　、兕A(yù)提法　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用，即使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理，應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額，進(jìn)行預(yù)提，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。在實(shí)際支付利息的月份，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額（即尚未計(jì)提的部分），為當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；根據(jù)實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。

4、在實(shí)際支付利息的月份，也可以根據(jù)實(shí)際支付的利息借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調(diào)整預(yù)提費(fèi)用的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。采用月末調(diào)整預(yù)提費(fèi)用差額的方法，能夠在預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬中全面反映借款利息的預(yù)提和支出數(shù)額?！　±?：根據(jù)例1的資料，該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　預(yù)提利息費(fèi)用（每季的第一、第二個(gè)月）　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出600　　　貸：預(yù)提費(fèi)用600　　每季支付季息（第三個(gè)月）　　借：預(yù)提費(fèi)用1200　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——利

5、息支出600　　　貸：銀行存款1800　　每季也可以在實(shí)際支付借款利息時(shí)：　　借：預(yù)提費(fèi)用1800　　　貸：銀行存款1800　　同時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600　　　貸：預(yù)提費(fèi)用600　　②直接攤銷法　　在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業(yè)的所得稅應(yīng)于年末決算，采用這種方法不會(huì)對(duì)年度所得稅的計(jì)算產(chǎn)生影響。但在年末如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付

6、的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會(huì)影響年度所得稅的計(jì)算?！　±?：根據(jù)上述例1的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　每季支付利息時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（100000×6‰×3）1800　　　貸：銀行存款1800　?。?）歸還短期借款的處理　　企業(yè)在短期借款到期償還本金時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。　　例4：根據(jù)上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時(shí)，作如下分錄：　　借：短期借款100000　　　貸：銀行存款100000