增值稅講義-精華

《增值稅講義-精華》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、...第二章增值稅法本章考情分析增值稅一章以往的分值約為16分，考慮有英文答題加分的因素，本章的分數(shù)經(jīng)常突破20分，在《稅法》科目中屬于非常重要的一章。2016年教材有許多細碎的調(diào)整。鑒于2016年5月的“營改增”收官之役，本章今年的部分知識點的重要性發(fā)生變化。本章可命制各種題型，既可能單獨出題，也可能與其他稅種混合出題，尤其是計算問答、綜合題型，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對此特別重視。2016年教材的主要變化1.明確部分征稅項目的內(nèi)涵；2.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策；3.新增零稅率政策項目；4.新增外貿(mào)企業(yè)零稅率政策的具體規(guī)定；5.新增適用減按2

2、%征收增值稅政策的納稅人可以放棄減稅的規(guī)定；6.新增納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的增值稅計稅規(guī)則；7.新增關(guān)于增值稅規(guī)范性文件有效性問題的批復(fù)的內(nèi)容；8.擴大選擇簡易計稅辦法的適用范圍；9.突出免稅進口料件實耗法的計稅規(guī)定；10.新增市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅的規(guī)定；11.新增屬于取消出口退（免）稅的化肥的計稅規(guī)定；12.新增來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)截止日期的規(guī)定；13.新增《增值稅減免稅申報明細表》的相關(guān)規(guī)定。本章基本結(jié)構(gòu)框架本章分為十二節(jié)：第一節(jié)征稅范圍與納

3、稅義務(wù)人第二節(jié)一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理第三節(jié)稅率與征收率第四節(jié)計稅方法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理第八節(jié)進口貨物征稅第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅第十節(jié)稅收優(yōu)惠第十一節(jié)征收管理第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理......增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅的發(fā)展：1979年在部分城市試行生產(chǎn)型增值稅；2009年實行了增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”，增值稅由過去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型

4、增值稅；2011年上海率先試點營業(yè)稅改征增值稅工作；2016年5月1日全面完成“營改增”改革。增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣，是因為其可以有效地防止商品在流轉(zhuǎn)過程中的重復(fù)征稅問題。增值稅具有如下6個方面的特點：P37（1）保持稅收中性；（2）普遍征收；（3）稅收負擔(dān)由最終消費者承擔(dān)；（4）實行稅款抵扣制度；（5）實行比例稅率；（6）實行價外稅制度?！纠}·多選題】以下屬于增值稅特點的是（）。A.實施特殊調(diào)節(jié)B.普遍征收C.稅收負擔(dān)由取得銷售收入者承擔(dān)D.實行價外稅制度【答案】BD第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人一、征稅范圍

5、（掌握，能力等級1）學(xué)習(xí)思路：（一）征稅范圍的一般規(guī)定：貨物、勞務(wù)、服務(wù)3大類（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.屬于征稅范圍的特殊項目：23項2.屬于征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售；（2）混合銷售；（3）兼營；（4）混業(yè)經(jīng)營。學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)：增值稅與營業(yè)稅的范圍及“營改增”增值稅營業(yè)稅【特別提示】隨著2016年5月1日“營改增”的全面推進，增值稅全面覆蓋營業(yè)稅的范圍?？己嗽鲋刀惙秶鷥?nèi)不同征稅項目的界定就具有了更重要的意義。（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.銷售或者進口的貨物貨物：有形動產(chǎn)，含電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物

6、的所有權(quán)。......（2）進口貨物不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)。3.提供應(yīng)稅服務(wù)——“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)2016年5月1日前包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。【基本印象】增值稅的征收涉及到貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口環(huán)節(jié)；加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；加工和修理修配以外的勞務(wù)

7、和服務(wù)中，“營改增”試點的行業(yè)繳納增值稅（2016年5月1日前“3+7”個行業(yè)），其他一般屬于營業(yè)稅的征稅范圍（2016年5月1日以后營業(yè)稅退出我國的歷史舞臺）。【歸納與提示1】應(yīng)稅服務(wù)的基本界定基本行為界定——有償、營業(yè)性有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。非營業(yè)活動，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）財政部和國家稅

8、務(wù)總局規(guī)定的其他情形。地域界定——境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（3）財政部和國家稅務(wù)總