增值稅講義-精華

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1、...第二章增值稅法本章考情分析增值稅一章以往的分值約為16分，考慮有英文答題加分的因素，本章的分?jǐn)?shù)經(jīng)常突破20分，在《稅法》科目中屬于非常重要的一章。2016年教材有許多細(xì)碎的調(diào)整。鑒于2016年5月的“營(yíng)改增”收官之役，本章今年的部分知識(shí)點(diǎn)的重要性發(fā)生變化。本章可命制各種題型，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種混合出題，尤其是計(jì)算問(wèn)答、綜合題型，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對(duì)此特別重視。2016年教材的主要變化1.明確部分征稅項(xiàng)目的內(nèi)涵；2.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策；3.新增零稅率政策項(xiàng)目；4.新增外貿(mào)企業(yè)零稅率政策的具體規(guī)定；5.新增適用減按2

2、%征收增值稅政策的納稅人可以放棄減稅的規(guī)定；6.新增納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的增值稅計(jì)稅規(guī)則；7.新增關(guān)于增值稅規(guī)范性文件有效性問(wèn)題的批復(fù)的內(nèi)容；8.擴(kuò)大選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的適用范圍；9.突出免稅進(jìn)口料件實(shí)耗法的計(jì)稅規(guī)定；10.新增市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅的規(guī)定；11.新增屬于取消出口退（免）稅的化肥的計(jì)稅規(guī)定；12.新增來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)截止日期的規(guī)定；13.新增《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相關(guān)規(guī)定。本章基本結(jié)構(gòu)框架本章分為十二節(jié)：第一節(jié)征稅范圍與納

3、稅義務(wù)人第二節(jié)一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理第三節(jié)稅率與征收率第四節(jié)計(jì)稅方法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅第十節(jié)稅收優(yōu)惠第十一節(jié)征收管理第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理......增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅的發(fā)展：1979年在部分城市試行生產(chǎn)型增值稅；2009年實(shí)行了增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”，增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型

4、增值稅；2011年上海率先試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作；2016年5月1日全面完成“營(yíng)改增”改革。增值稅之所以能夠在世界上眾多國(guó)家推廣，是因?yàn)槠淇梢杂行У胤乐股唐吩诹鬓D(zhuǎn)過(guò)程中的重復(fù)征稅問(wèn)題。增值稅具有如下6個(gè)方面的特點(diǎn)：P37（1）保持稅收中性；（2）普遍征收；（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；（4）實(shí)行稅款抵扣制度；（5）實(shí)行比例稅率；（6）實(shí)行價(jià)外稅制度?！纠}·多選題】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。A.實(shí)施特殊調(diào)節(jié)B.普遍征收C.稅收負(fù)擔(dān)由取得銷售收入者承擔(dān)D.實(shí)行價(jià)外稅制度【答案】BD第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人一、征稅范圍

5、（掌握，能力等級(jí)1）學(xué)習(xí)思路：（一）征稅范圍的一般規(guī)定：貨物、勞務(wù)、服務(wù)3大類（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目：23項(xiàng)2.屬于征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售；（2）混合銷售；（3）兼營(yíng)；（4）混業(yè)經(jīng)營(yíng)。學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的范圍及“營(yíng)改增”增值稅營(yíng)業(yè)稅【特別提示】隨著2016年5月1日“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，增值稅全面覆蓋營(yíng)業(yè)稅的范圍?？己嗽鲋刀惙秶鷥?nèi)不同征稅項(xiàng)目的界定就具有了更重要的意義。（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.銷售或者進(jìn)口的貨物貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，含電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物

6、的所有權(quán)。......（2）進(jìn)口貨物不含單位或個(gè)體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)。3.提供應(yīng)稅服務(wù)——“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)2016年5月1日前包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)?！净居∠蟆吭鲋刀惖恼魇丈婕暗截浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)；加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；加工和修理修配以外的勞務(wù)

7、和服務(wù)中，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)繳納增值稅（2016年5月1日前“3+7”個(gè)行業(yè)），其他一般屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（2016年5月1日以后營(yíng)業(yè)稅退出我國(guó)的歷史舞臺(tái)）?！練w納與提示1】應(yīng)稅服務(wù)的基本界定基本行為界定——有償、營(yíng)業(yè)性有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅

8、務(wù)總局規(guī)定的其他情形。地域界定——境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總