稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用

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1、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用王義連（江蘇揚建集團有限公司，江蘇揚州225001）摘　要：在我國社會主義市場經(jīng)濟的激烈競爭環(huán)境下，企業(yè)要想處于競爭的有利地位，實現(xiàn)效益的最大化，科學(xué)合理的進行稅收籌劃是必不可少的一環(huán)。文章通過對稅收籌劃對企業(yè)減少成本，財務(wù)管理，生產(chǎn)活動等方面的重要意義，淺談其在企業(yè)財務(wù)管理的重要作用。..關(guān)鍵詞：稅收籌劃；成本控制；財務(wù)決策；財務(wù)管理中圖分類號：F230文獻標(biāo)志碼：A：1000-8772（2014）31-0115-02收稿日期：2014-09-22簡介：王義連（1970-），男，漢族，江蘇

2、高郵人，會計師，主要研究方向為企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計。一、引言在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，合理削減成本是提高凈利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最有效的方法。而稅收是企業(yè)成本的不可或缺的重要組成部分。如今市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)可能會面對多種稅收政策，合理科學(xué)的對稅收進行籌劃選擇較輕的納稅方案，一方面可以減少企業(yè)的現(xiàn)金本金流出，減少企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，另一方面可以實現(xiàn)企業(yè)零涉稅風(fēng)險，保障企業(yè)的合法權(quán)益，規(guī)避漏稅風(fēng)險。由于企業(yè)對稅收政策的不明確分析，霧里看花，就會導(dǎo)致受不到或不能全面享受到稅收優(yōu)惠政策；另外，企業(yè)在經(jīng)營

3、，銷售，核算的方式未能找到最佳的節(jié)稅措施以及無法從全局觀點出發(fā)判斷納稅時機都會使企業(yè)稅收增加，成本增加，無法實現(xiàn)利益最大化的原則。稅收籌劃即是通過合理科學(xué)的選擇稅收方案，保證企業(yè)實行納稅義務(wù)的同時，最大化的減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的凈利潤。是完善企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的決定性因素之一。二、稅收籌劃對實現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用在相關(guān)法律文件允許的范圍下，企業(yè)通過合理的稅收籌劃避稅，節(jié)稅的方式以減少稅收支出，規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)可支配資金，實現(xiàn)企業(yè)

4、利潤最大化和股東財富最大化。利益的增加的同時會帶來諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業(yè)進行更加積極合理的分配資源，使企業(yè)在各個方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營略上，利用企業(yè)制定長期的財務(wù)計劃，使企業(yè)在長期的激烈競爭中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅收是其開發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素，其稅收也是地方財政收入的重中之重，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動資金，減少運營成本，從長期來看可以使開發(fā)企業(yè)處于競爭的優(yōu)勢地位，將多出的資金用于新的開發(fā)，使企業(yè)保

5、持長久活力。三、稅收籌劃對良好財務(wù)管理政策的重要作用（一）稅收籌劃是財務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財務(wù)管理制度反過來又可以使稅收籌劃更具長期性和前瞻性，更加科學(xué)合理。它們相輔相成，互相促進，是企業(yè)長期發(fā)展，并處于競爭有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進行細致的對比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財務(wù)管理制度的合法性，杜絕了財務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)的不必要損失。（二）稅收籌劃是財務(wù)管理政策的前

6、瞻性體現(xiàn)稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對稅收政策進行了解，安排，規(guī)劃以及設(shè)計。必須具有前瞻性和長期性，這就要求財務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進行事先的安排規(guī)劃，與稅收籌劃相適應(yīng)。如對于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無需承擔(dān)此稅種，但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅，而在我國土地增值稅實行累進稅制，只要稅基變化就有可能對稅收造成極大的影響，這就要求財務(wù)管理政策必須具有長遠眼光，才能保障企業(yè)的長久發(fā)展。（三）稅收籌劃是財務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)稅收籌劃有兩個基本方面：一是絕對收益規(guī)劃，二是相對收益規(guī)劃。絕對稅收籌劃又稱直

7、接稅收籌劃是指通過稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對值而獲得更大效益；相對收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來使總體的稅收絕對額減少，其適應(yīng)最低的邊界稅率，某一個人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對額。這就要求財務(wù)管理政策從全局出發(fā)，通盤考慮，實現(xiàn)利益的最大化。在相對于稅收規(guī)劃原則下，一定時期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒有減少，是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時間，贏取了時間價值。這就要求財務(wù)管理政策斟酌貨幣的時間代價。貨幣的時間代價是指相隔一段時間投資和再投資之間的貨幣增長價值。因而稅收

8、規(guī)劃促使財務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長時間的發(fā)展計劃。四、稅收籌劃在財務(wù)管理的中的應(yīng)用籌資籌劃，投資籌劃，企業(yè)經(jīng)營活動，利益分配是財務(wù)管理的幾個重要方面，而稅收籌劃在這幾個方面都有舉足輕重的作用，決定著財務(wù)管理的成功與否，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。（一）稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用在籌