稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

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1、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用王義連（江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司，江蘇揚(yáng)州225001）摘　要：在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想處于競(jìng)爭(zhēng)的有利地位，實(shí)現(xiàn)效益的最大化，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃是必不可少的一環(huán)。文章通過(guò)對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)減少成本，財(cái)務(wù)管理，生產(chǎn)活動(dòng)等方面的重要意義，淺談其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。..關(guān)鍵詞：稅收籌劃；成本控制；財(cái)務(wù)決策；財(cái)務(wù)管理中圖分類(lèi)號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（2014）31-0115-02收稿日期：2014-09-22簡(jiǎn)介：王義連（1970-），男，漢族，江蘇

2、高郵人，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)。一、引言在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，合理削減成本是提高凈利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最有效的方法。而稅收是企業(yè)成本的不可或缺的重要組成部分。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)可能會(huì)面對(duì)多種稅收政策，合理科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃選擇較輕的納稅方案，一方面可以減少企業(yè)的現(xiàn)金本金流出，減少企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，另一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)零涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法權(quán)益，規(guī)避漏稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)稅收政策的不明確分析，霧里看花，就會(huì)導(dǎo)致受不到或不能全面享受到稅收優(yōu)惠政策；另外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)

3、，銷(xiāo)售，核算的方式未能找到最佳的節(jié)稅措施以及無(wú)法從全局觀點(diǎn)出發(fā)判斷納稅時(shí)機(jī)都會(huì)使企業(yè)稅收增加，成本增加，無(wú)法實(shí)現(xiàn)利益最大化的原則。稅收籌劃即是通過(guò)合理科學(xué)的選擇稅收方案，保證企業(yè)實(shí)行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大化的減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的決定性因素之一。二、稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用在相關(guān)法律文件允許的范圍下，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃避稅，節(jié)稅的方式以減少稅收支出，規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)可支配資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)

4、利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化。利益的增加的同時(shí)會(huì)帶來(lái)諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業(yè)進(jìn)行更加積極合理的分配資源，使企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)略上，利用企業(yè)制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使企業(yè)在長(zhǎng)期的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，稅收是其開(kāi)發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素，其稅收也是地方財(cái)政收入的重中之重，因而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資金，減少運(yùn)營(yíng)成本，從長(zhǎng)期來(lái)看可以使開(kāi)發(fā)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位，將多出的資金用于新的開(kāi)發(fā)，使企業(yè)保

5、持長(zhǎng)久活力。三、稅收籌劃對(duì)良好財(cái)務(wù)管理政策的重要作用（一）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財(cái)務(wù)管理制度反過(guò)來(lái)又可以使稅收籌劃更具長(zhǎng)期性和前瞻性，更加科學(xué)合理。它們相輔相成，互相促進(jìn)，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，并處于競(jìng)爭(zhēng)有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財(cái)務(wù)管理制度的合法性，杜絕了財(cái)務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)的不必要損失。（二）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的前

6、瞻性體現(xiàn)稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對(duì)稅收政策進(jìn)行了解，安排，規(guī)劃以及設(shè)計(jì)。必須具有前瞻性和長(zhǎng)期性，這就要求財(cái)務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進(jìn)行事先的安排規(guī)劃，與稅收籌劃相適應(yīng)。如對(duì)于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無(wú)需承擔(dān)此稅種，但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅，而在我國(guó)土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅制，只要稅基變化就有可能對(duì)稅收造成極大的影響，這就要求財(cái)務(wù)管理政策必須具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，才能保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。（三）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)稅收籌劃有兩個(gè)基本方面：一是絕對(duì)收益規(guī)劃，二是相對(duì)收益規(guī)劃。絕對(duì)稅收籌劃又稱直

7、接稅收籌劃是指通過(guò)稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)值而獲得更大效益；相對(duì)收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來(lái)使總體的稅收絕對(duì)額減少，其適應(yīng)最低的邊界稅率，某一個(gè)人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對(duì)額。這就要求財(cái)務(wù)管理政策從全局出發(fā)，通盤(pán)考慮，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在相對(duì)于稅收規(guī)劃原則下，一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒(méi)有減少，是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時(shí)間，贏取了時(shí)間價(jià)值。這就要求財(cái)務(wù)管理政策斟酌貨幣的時(shí)間代價(jià)。貨幣的時(shí)間代價(jià)是指相隔一段時(shí)間投資和再投資之間的貨幣增長(zhǎng)價(jià)值。因而稅收

8、規(guī)劃促使財(cái)務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展計(jì)劃。四、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的中的應(yīng)用籌資籌劃，投資籌劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利益分配是財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重要方面，而稅收籌劃在這幾個(gè)方面都有舉足輕重的作用，決定著財(cái)務(wù)管理的成功與否，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。（一）稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用在籌