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1、對中國出口退稅政策改革的探討【摘要】稅收是調節(jié)一國經濟的有利杠桿，出口退稅是針對我國外貿事業(yè)的一項稅收政策，它可以增加我國對外貿易出口量，增強出口商品的國際競爭力，從而促進我國國民經濟的發(fā)展，增強國家實力。當前，出口退稅還有助于優(yōu)化我國外貿出口結構，為我國的經濟結構調整和經濟增長模式的轉變提供支持。因此，本文通過分析出口退稅政策對我國出口貿易所產生的影響，以及對其產生的不足和問題進行闡釋，并提出可行性政策建議供大家參閱學習?！娟P鍵詞】出口退稅一、出口退稅政策演變出口退稅政策是調控對外貿易的重要手段，我國1985年正式建立出口退
2、稅制度并在此后進行了若干次調整。其中比較大的一次調整是2004年，試圖通過對不同行業(yè)制定不同的出口退稅率使得出口產品的結構得以優(yōu)化，從而帶動我國外貿增長模式的變化。2006年的調整是繼2004年之后的又一次重大調整，針對國內需求大的商品取消出口退稅政策或調低出口退稅率針對國家支持出口的商品（比如高科技產調高了出口退稅率。我國出口退稅政策自制定以來，經過數次調整，這與當時經濟形勢的變化是密不可分的（一）出口退稅的幾次調整1978年至1994年。在這一時期，我國實行的是計劃經濟體制，并未實行市場經濟，很少與世界上其他國家進行貿易往
3、來，進出口貿易處于較低的水平。1993年，我國對出口產品實行零稅率。這一時期，盡管出口退稅已經覆蓋全部出口產品，但是由于當時我國絕大多數產品征收的是沒有實行抵扣制的產品稅或者是很不規(guī)范的增值稅，所以這種退稅是不徹底的。1994年至1997年。由于這一時期經濟發(fā)展迅速，出口企業(yè)數量激增，同時延續(xù)全額出口退稅政策，政府財政壓力大，很多企業(yè)不能及時退稅，政府出現拖欠退稅款的情況。這一時期開始，退稅率不再實行。一刀切。而是根據商品類別制定不同的退稅率。1998年至2003年。這一年爆發(fā)了席卷亞洲的金融危機，我國為了應對危機，提出在保持
4、人民幣不貶值；經濟保持高速增長兩項目標。因此，這一時期國家對出口退稅率又作了全面的提高，退稅率的調高起到了預期的作用，拉動經濟增長、推動出口貿易發(fā)展。2004年至2008年。2006年提高了“兩高”產品的出口退稅率。出口退（免）稅作為宏觀調控政策的重要手段，在調整經濟結構，促進發(fā)展方面發(fā)揮重要的作用。2009年至今，2008年全球性的金融危機爆發(fā)。我國長期以來以“投資、出口”拉動國內經濟增長的模式遭受重創(chuàng)，外部需求急劇萎縮，沿海大量出口企業(yè)倒閉。為了幫助我國大量的出口企業(yè)渡過難關，防止出口貿易出現“自由落體”式下滑，我國政府從
5、2008年8月起再次調高出口退稅率。（二）我國出口退稅的實現目標第一，貿易目標。作為拉動中國經濟增長的三駕馬車之一一出口，促進其發(fā)展是重要的。出口退稅保證我國的出口商品以不含稅的價格進入國際市場，與其他國家或地區(qū)的商品平等競爭，從而促進出口貿易的發(fā)展。第二，優(yōu)化結構目標。我國的對外貿易出口過程中存在很多問題，特別是盲目出口、低附加值產品出口等，對我國的對外貿易產生了負效應，在出口退稅政策的制定中考慮出口結構，通過出口差別退稅率的辦法，優(yōu)化出口商品結構，促進我國的外貿增長方式的轉變，逐步實現國家產業(yè)結構的調整目標。第三，財政目標
6、。以所得稅為主的西方國家在出口退稅方面會很少涉及財政收入問題，因為退稅與所得稅無關。而以流轉稅為主的發(fā)展中國家，平衡國家財政收支便成為十分重要的問題，出口遐稅率的高低直接影響稅收遐庫的多少。二、推行出口遐稅政策中的缺陷出口退稅雖然對于促進出口貿易總量的增長與調節(jié)貿易結構有重大意義。但經過多年的發(fā)展，出口退稅制度也存在著一些顯而易見的缺點。為此，有必要對出口退稅的主要問題進行梳理，并采取相應的措施制止此類事件的發(fā)生。（一）出口騙稅的猖獗金融危機和人民幣升值以后，國內一些外貿企業(yè)迫于生存壓力，正試圖或已經開始利用出口退稅實施詐騙，
7、給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。從出口退稅政策實施以來，一直伴隨著利用現有政策的詐騙行為。早在90年代初期，廣東就曾有國外接單、國內下單、向外貿公司買單、抬高價格利用出口退稅騙取國家財富的案例，但這只發(fā)生在改革開放最前沿的廣東，另外，從后來統(tǒng)計的詐騙數額來看，廣東的這些公司虛開發(fā)票故意抬高價格的數額并不是十分巨大，可以看出，在當時外貿行情比較不錯的大背景下，利用出口退稅實施詐騙只是零星的少數一些企業(yè)，大部實體企業(yè)還是能夠按照外貿的一般規(guī)則踏實做好自己的本職工作。但到了后期，經查閱資料發(fā)現，利用出口退稅實施詐騙已經由廣東發(fā)展到東南沿海的
8、大部分城市，甚至內地的山西、河南、云南等部分城市也有不法企業(yè)加入進來，由于全國范圍一直無法準確地估計利用出口退稅實施詐騙的具體數字，根據中國出口退稅咨詢的官方網站統(tǒng)計，以浙江為例，2008年至2012年期間，這一比例更是高迗50%左右，其他省份情況也不容樂觀。（二）倒交稅的問
