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《對(duì)中國(guó)出口退稅政策改革的探討》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、對(duì)中國(guó)出口退稅政策改革的探討【摘要】稅收是調(diào)節(jié)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的有利杠桿，出口退稅是針對(duì)我國(guó)外貿(mào)事業(yè)的一項(xiàng)稅收政策，它可以增加我國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口量，增強(qiáng)出口商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家實(shí)力。當(dāng)前，出口退稅還有助于優(yōu)化我國(guó)外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變提供支持。因此，本文通過(guò)分析出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易所產(chǎn)生的影響，以及對(duì)其產(chǎn)生的不足和問(wèn)題進(jìn)行闡釋，并提出可行性政策建議供大家參閱學(xué)習(xí)?！娟P(guān)鍵詞】出口退稅一、出口退稅政策演變出口退稅政策是調(diào)控對(duì)外貿(mào)易的重要手段，我國(guó)1985年正式建立出口退
2、稅制度并在此后進(jìn)行了若干次調(diào)整。其中比較大的一次調(diào)整是2004年，試圖通過(guò)對(duì)不同行業(yè)制定不同的出口退稅率使得出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，從而帶動(dòng)我國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)模式的變化。2006年的調(diào)整是繼2004年之后的又一次重大調(diào)整，針對(duì)國(guó)內(nèi)需求大的商品取消出口退稅政策或調(diào)低出口退稅率針對(duì)國(guó)家支持出口的商品（比如高科技產(chǎn)調(diào)高了出口退稅率。我國(guó)出口退稅政策自制定以來(lái)，經(jīng)過(guò)數(shù)次調(diào)整，這與當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化是密不可分的（一）出口退稅的幾次調(diào)整1978年至1994年。在這一時(shí)期，我國(guó)實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，并未實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，很少與世界上其他國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易往
3、來(lái)，進(jìn)出口貿(mào)易處于較低的水平。1993年，我國(guó)對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。這一時(shí)期，盡管出口退稅已經(jīng)覆蓋全部出口產(chǎn)品，但是由于當(dāng)時(shí)我國(guó)絕大多數(shù)產(chǎn)品征收的是沒(méi)有實(shí)行抵扣制的產(chǎn)品稅或者是很不規(guī)范的增值稅，所以這種退稅是不徹底的。1994年至1997年。由于這一時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，出口企業(yè)數(shù)量激增，同時(shí)延續(xù)全額出口退稅政策，政府財(cái)政壓力大，很多企業(yè)不能及時(shí)退稅，政府出現(xiàn)拖欠退稅款的情況。這一時(shí)期開(kāi)始，退稅率不再實(shí)行。一刀切。而是根據(jù)商品類別制定不同的退稅率。1998年至2003年。這一年爆發(fā)了席卷亞洲的金融危機(jī)，我國(guó)為了應(yīng)對(duì)危機(jī)，提出在保持
4、人民幣不貶值；經(jīng)濟(jì)保持高速增長(zhǎng)兩項(xiàng)目標(biāo)。因此，這一時(shí)期國(guó)家對(duì)出口退稅率又作了全面的提高，退稅率的調(diào)高起到了預(yù)期的作用，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、推動(dòng)出口貿(mào)易發(fā)展。2004年至2008年。2006年提高了“兩高”產(chǎn)品的出口退稅率。出口退（免）稅作為宏觀調(diào)控政策的重要手段，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)發(fā)展方面發(fā)揮重要的作用。2009年至今，2008年全球性的金融危機(jī)爆發(fā)。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)以“投資、出口”拉動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式遭受重創(chuàng)，外部需求急劇萎縮，沿海大量出口企業(yè)倒閉。為了幫助我國(guó)大量的出口企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，防止出口貿(mào)易出現(xiàn)“自由落體”式下滑，我國(guó)政府從
5、2008年8月起再次調(diào)高出口退稅率。（二）我國(guó)出口退稅的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)第一，貿(mào)易目標(biāo)。作為拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一一出口，促進(jìn)其發(fā)展是重要的。出口退稅保證我國(guó)的出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與其他國(guó)家或地區(qū)的商品平等競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。第二，優(yōu)化結(jié)構(gòu)目標(biāo)。我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易出口過(guò)程中存在很多問(wèn)題，特別是盲目出口、低附加值產(chǎn)品出口等，對(duì)我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易產(chǎn)生了負(fù)效應(yīng)，在出口退稅政策的制定中考慮出口結(jié)構(gòu)，通過(guò)出口差別退稅率的辦法，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國(guó)的外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整目標(biāo)。第三，財(cái)政目標(biāo)
6、。以所得稅為主的西方國(guó)家在出口退稅方面會(huì)很少涉及財(cái)政收入問(wèn)題，因?yàn)橥硕惻c所得稅無(wú)關(guān)。而以流轉(zhuǎn)稅為主的發(fā)展中國(guó)家，平衡國(guó)家財(cái)政收支便成為十分重要的問(wèn)題，出口遐稅率的高低直接影響稅收遐庫(kù)的多少。二、推行出口遐稅政策中的缺陷出口退稅雖然對(duì)于促進(jìn)出口貿(mào)易總量的增長(zhǎng)與調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)有重大意義。但經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，出口退稅制度也存在著一些顯而易見(jiàn)的缺點(diǎn)。為此，有必要對(duì)出口退稅的主要問(wèn)題進(jìn)行梳理，并采取相應(yīng)的措施制止此類事件的發(fā)生。（一）出口騙稅的猖獗金融危機(jī)和人民幣升值以后，國(guó)內(nèi)一些外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力，正試圖或已經(jīng)開(kāi)始利用出口退稅實(shí)施詐騙，
7、給國(guó)家?guī)?lái)了巨大的損失。從出口退稅政策實(shí)施以來(lái)，一直伴隨著利用現(xiàn)有政策的詐騙行為。早在90年代初期，廣東就曾有國(guó)外接單、國(guó)內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、抬高價(jià)格利用出口退稅騙取國(guó)家財(cái)富的案例，但這只發(fā)生在改革開(kāi)放最前沿的廣東，另外，從后來(lái)統(tǒng)計(jì)的詐騙數(shù)額來(lái)看，廣東的這些公司虛開(kāi)發(fā)票故意抬高價(jià)格的數(shù)額并不是十分巨大，可以看出，在當(dāng)時(shí)外貿(mào)行情比較不錯(cuò)的大背景下，利用出口退稅實(shí)施詐騙只是零星的少數(shù)一些企業(yè)，大部實(shí)體企業(yè)還是能夠按照外貿(mào)的一般規(guī)則踏實(shí)做好自己的本職工作。但到了后期，經(jīng)查閱資料發(fā)現(xiàn)，利用出口退稅實(shí)施詐騙已經(jīng)由廣東發(fā)展到東南沿海的
8、大部分城市，甚至內(nèi)地的山西、河南、云南等部分城市也有不法企業(yè)加入進(jìn)來(lái)，由于全國(guó)范圍一直無(wú)法準(zhǔn)確地估計(jì)利用出口退稅實(shí)施詐騙的具體數(shù)字，根據(jù)中國(guó)出口退稅咨詢的官方網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)，以浙江為例，2008年至2012年期間，這一比例更是高迗50%左右，其他省份情況也不容樂(lè)觀。（二）倒交稅的問(wèn)
