財務(wù)分析在銀行信貸中的作用

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1、在銀行信貸中如何對企業(yè)進行財務(wù)分析眾所皆知，企業(yè)的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量構(gòu)成企業(yè)的第一還款來源，因此對借款企業(yè)的財務(wù)分析在銀行信貸決策中起著非常重要的作用。在學(xué)校讀書期間，學(xué)了許多企業(yè)財務(wù)分析方面的理論，但是一直疏于應(yīng)用。前幾日，參加了總行風險經(jīng)理的培訓(xùn)，課上駱萍老師從銀行實務(wù)角度講如何進行財務(wù)分析?，F(xiàn)將財務(wù)分析在銀行信貸中的運用總結(jié)一下，以備以后能夠很好的運用于實踐。一、如何分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某個時間點上的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況。因為需要融資的關(guān)系，企業(yè)提供給銀行的報表一般會進行粉飾，存在虛增資產(chǎn)的可能性。因此，我們需要對財務(wù)報表上列示的一些資產(chǎn)

2、、負債做加減法。1、貨幣資金，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金出現(xiàn)水分的可能性較大。一般現(xiàn)金的數(shù)目不會很大，根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)有一個庫存現(xiàn)金限額，保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，一般數(shù)字不會很大，在5萬左右。如果企業(yè)現(xiàn)金科目反映的余額過大，可能存在白條、預(yù)付款未開票。在做財務(wù)分析時，資產(chǎn)部分應(yīng)減掉該部分虛增的。2、應(yīng)收賬款，企業(yè)在提供商品或者勞務(wù)過程中應(yīng)向購貨單位或者是接受勞務(wù)單位收取的款項。如果此科目余額較大，應(yīng)重點關(guān)注此科目。我們可以通過查看應(yīng)收賬款的明細賬，然后通過

3、查看明細賬，對其進行賬齡分析。賬齡越長，收回的可能性就越差。一般，6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款為正常的，1年以上的應(yīng)收賬款可能收不回來，2年以上的應(yīng)收賬款收回可能性很少，3年以上的應(yīng)收賬款基本是收不到的了。我們分析時要特別關(guān)注大額應(yīng)收項目以及賬齡2年以上的應(yīng)收項目。企業(yè)報表所反映的應(yīng)收賬款有一部分可能被老板個人已經(jīng)收回，該應(yīng)收賬款長期掛賬；也有可能一部分應(yīng)收賬款因為購貨單位或接受勞務(wù)單位的支付能力及支付意愿下降，導(dǎo)致該應(yīng)收賬款存在部分損失或者全部損失。在做財務(wù)分析時，資產(chǎn)部分也應(yīng)減掉該部分虛增的。3、其他應(yīng)收款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各

4、種罰款、賠款以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。按理說，此科目余額不應(yīng)該太大。但是，我們可能較?？吹狡髽I(yè)的其他應(yīng)收款的余額較大，有的甚至超過應(yīng)收賬款余額。原因就在于企業(yè)可能存在許多股東或者關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款。若其他主體占用了該借款企業(yè)的較多資金，銀行一般不對其進行新增授信。4、預(yù)付賬款，指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。如果金額較大，我們要從預(yù)付賬款的賬齡、對象、到貨情況角度分析預(yù)付賬款形成資產(chǎn)的可能性。若預(yù)付賬款賬齡很長，預(yù)付賬款的對象不合理，我們就應(yīng)該引起我們警覺。5、存貨，企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)

5、過程中耗用的材料、物料等。我們可以從倉庫存貨的進出情況以及存貨的現(xiàn)狀考察存貨是否賬實相符、是否存在沒有計提的資產(chǎn)減值損失。6、固定資產(chǎn)，指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會通過虛增固定資產(chǎn)的初始入賬價值以及少計固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊來虛增資產(chǎn)。因此，我們要查看固定資產(chǎn)的初始入賬以及估算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊。另外，我們也要關(guān)注固定資產(chǎn)的成新度，看是否存在陳舊過時的固定資產(chǎn)。7、無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。一般包括企業(yè)自有的土地使用權(quán)、商標等專利權(quán)。對于

6、土地使用權(quán)而言，因其容易處置，價值可以通過當前的市場價值進行大致估計。而對于其他非土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，我們需要查看第三方評估機構(gòu)的評估報告。8、負債類科目，包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等。單純地分析這些科目，我們很難對其進行加減法。我們更多地是希望通過對這些科目的分析，了解企業(yè)在銀行的信用、在商業(yè)活動中的信用以及生產(chǎn)所產(chǎn)生的人工費用、稅負。另外，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，如果我們確定了資產(chǎn)和權(quán)益，也間接的確定了負債。9、權(quán)益類科目，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。我們經(jīng)常聽到出資不實、股東抽逃出資的說法。會計報表上一

7、般表現(xiàn)為虛掛貨幣資金、虛掛應(yīng)收預(yù)付款項、虛掛投資、虛購存貨固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。資本公積主要是由股東投入的溢價以及接受外界的捐贈產(chǎn)生的。在會計上，企業(yè)資產(chǎn)的增值也計入資本公積——其他資本公積中，對于這部分增值我們應(yīng)從第三方評估公司的評估報告中核實。未分配利潤為上年留存利潤以及今年結(jié)轉(zhuǎn)的利潤之和，注意其與損益表的匹配性。對上述資產(chǎn)負債表的各個科目進行分析做了加減法后，我們可以得到企業(yè)一個更為真實的資產(chǎn)負債率，它反映企業(yè)的償債能力。二、如何分析利潤表1、毛利率分析。毛利率反映企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低往往反映企業(yè)的競爭能力。但毛利率較同行業(yè)、以往年度畸