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1、小議集團公司財務管控模式【摘要】集團公司的財務管控模式分為集中管理模式、強內(nèi)審模式和垂直管理模式。集團公司財務管控應當遵循合法性原則、經(jīng)濟性原則、激勵與約束相結(jié)合原則，一般通過財務制度、資金管理、預算管理、人員委派等手段進行關(guān)鍵點的控制。集團公司應當根據(jù)發(fā)展階段、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等選擇適當?shù)墓芸啬Ｊ??！娟P(guān)鍵詞】集團公司財務管控模式自改革開放以來，通過兼并、收購、重組等形式形成的集團公司日益成為我國重要的經(jīng)濟實體。集團公司組織規(guī)模一般較大，內(nèi)部成員單位較多，股權(quán)關(guān)系復雜，一般包括母公司、子公司、合營公司、聯(lián)營公司、
2、參股公司等不同的公司形式。集團公司涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域可能是單一的，也可能是多元的。集團公司的經(jīng)營范圍可能集中在某個區(qū)域，也可能分布全國各地或者是跨國公司。集團公司作為航母式企業(yè)，一般比單個公司具備更大的經(jīng)濟總量、更強的競爭能力、更優(yōu)越的市場地位和更廣闊的發(fā)展空間?？偟膩碚f，集團公司由于在規(guī)模、技術(shù)、資金、業(yè)務等方面具備較大優(yōu)勢，正在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。一、財務管控模式的種類財務管控的核心問題就是財務控制權(quán)的分散以及集中問題。根據(jù)集團公司管理力度的不同，財務管控的模式主要有三種：集中管控模式、強
3、內(nèi)審模式和垂直管控模式。1?集中管控模式。在這種模式下，集團公司對下屬子公司、分公司的財務決策實現(xiàn)高度集中與統(tǒng)一，子、分公司的財務決策權(quán)十分有限，甚至不設立專門的財務部門，如華為、IBM等。其優(yōu)點在于集團內(nèi)部的財務決策都由集團總部制定,能充分實現(xiàn)管控協(xié)同效應；通過集中管理資金，有效降低綜合資金成本，合理控制財務風險；通過人力資源管理、全面預算等手段，能充分調(diào)動集團的人、財、物、信息等資源。其缺點是不利于調(diào)動下屬公司的積極性與主動性。目前，一些跨國公司、大型央企等都采用此種財務管控模式。2?強內(nèi)審模式。在該
4、模式下，集團公司給予子公司、分公司很大的財務自主決策權(quán)，子、分公司通常會設立獨立的財務部；集團公司則通過強化內(nèi)部審計來實現(xiàn)對子公司的財務管控。該模式可以說是一種“放權(quán)”模式，能夠充分調(diào)動下屬公司的積極性，減輕母公司或總公司的決策壓力。但該模式重在控制結(jié)果，容易增加運營風險和決策風險，不利于實現(xiàn)資金的規(guī)模經(jīng)濟效應，影響集團公司整體管理效率的提升。3?垂直管控模式。集團公司總部對子公司、分公司的財務部實行垂直管理，子、分公司通常會設立財務部門，但財務負責人由集團統(tǒng)一管理、委派、考核。也就是說，子、分公司財務部
5、門的業(yè)務受集團財務部門的直接領(lǐng)導和管轄。在這種模式下，財務人員能夠較好地貫徹和執(zhí)行集團公司的管理意圖；但缺點也很明顯，即在子、分公司利益與集團整體不一致時，會滋生和助長內(nèi)部矛盾，降低管理效率和決策速度，下屬公司可能會因為追求自身利益而與財務委派人員達成某種妥協(xié)或交易。目前，我國采用這一管控模式的集團公司數(shù)量較多。二、財務管控應遵循的原則1.合法性原則。集團公司在進行財務管控時，應遵循我國《公司法》《稅法》《合同法》等法律法規(guī)的規(guī)定，在法律法規(guī)政策允許的范圍內(nèi)，選擇適合本集團的財務管控模式，處理好集權(quán)與分權(quán)
6、的關(guān)系，避免出現(xiàn)法律糾紛和合約糾紛而給公司帶來不必要的麻煩和損失。2?經(jīng)濟性原則。財務管控的目的是為了提高集團整體管理的效率和效益。如果實施財務管控的成本高于所產(chǎn)生的效益，則在經(jīng)濟上是不合理的，集團就沒有必要去實施這種管控。采用哪種管控模式，應衡量每種模式的得失利弊，權(quán)衡之后再作決策。3?激勵與約束相結(jié)合原則。集團公司財務管控模式歸根到底是財權(quán)的集中與分配的問題。集團公司權(quán)力過大，會影響下屬公司員工的工作積極性；但過度分權(quán)，容易出現(xiàn)財務失控的現(xiàn)象。因此，選擇財務管控模式時，應考慮激勵與約束的關(guān)系，集權(quán)與分
7、權(quán)要適度，既不能管得過死，也不能放任自流。三、財務管控的主要手段1?財務制度。集團公司財務制度是公司在整個財務管理過程中的依據(jù)和指導性文件。除了遵守國家統(tǒng)一的財經(jīng)法律法規(guī)和會計政策之外，集團公司可以依據(jù)自身的管理需要，制定符合本集團實際情況的財務制度，統(tǒng)一規(guī)范公司的賬務處理、成本控制、費用報銷、投資與融資、資產(chǎn)管理、資本運營等，并通過制度的約束來加強對下屬公司的財務管控，實現(xiàn)集團公司的財務目標。2?資金管理。資金管理是最直接和最有效的財務管控手段。資金管理的范疇包括資金的籌集、資金的分配和使用。在日常經(jīng)營
8、管理中，通常需要對資金進行匯集、上繳、撥付等。大型集團公司一般通過設立財務公司或財務結(jié)算中心的方式來對資金進行統(tǒng)一的管理和調(diào)配。例如，有些集團公司實行收支兩條線管理，所有的銷售收入上繳集團公司，生產(chǎn)性支出和資本性支出由集團公司統(tǒng)一撥付；采用“統(tǒng)借統(tǒng)還、集中管理”的債務管理模式；下屬公司不得擅自對外提供經(jīng)濟擔保等。3?預算管理。集團公司可以通過全面預算管理來實現(xiàn)對下屬公司的財務管控。全面預算包括經(jīng)營預算和財務預算。經(jīng)營預算包括生
