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《訴訟風險、低價攬客與盈余管理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、學校代碼：10327學號：1120150170碩士學位論文訴訟風險、低價攬客與盈余管理學院：會計學院專業(yè)：會計學研究方向：審計理論與方法學位類型：學術型碩士姓名：秦秀指導教師：李萬福完成日期：2018年4月答辯日期：2018年6月LITIGATIONRISK、LOW_BALLINGANDTHEEARNINGSMANAGEMENTADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYQinXiuSupervisedbyP
2、rofessorLiWanfuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJune2018學位論文獨創(chuàng)性聲明本論文是我個人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或其它機構已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。其他同志對本研究的啟發(fā)和所做的貢獻均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。作者簽名：日期：學位論文使用授權聲明本人完全了解南京財經(jīng)大學有關保留、使用學位論文的規(guī)定，即：學校有權保留送交論文的復印件，允許論文被查閱和借閱；學?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨热?，
3、可以采用影印、縮印或其它復制手段保存論文。保密的論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名：導師簽名：日期：摘要十九大的召開加快了審計體制改革的步伐。近年來，會計師事務所低價攬客行為頻頻發(fā)生，審計質量出現(xiàn)下滑趨勢，企業(yè)盈余管理行為加劇，事務所審計失實案例屢見不鮮。例如，2017年12月，由于對登云股份2013年年報出具的審計報告存在虛假記載，信永中和會計師事務所受到證監(jiān)會的行政處罰。但是，由于外部法制環(huán)境的不斷健全，訴訟在解決糾紛過程中所起的作用越來越明顯。在此背景下，厘清訴訟風險、審計師低價攬客與企業(yè)盈余管理之間的內在聯(lián)系，具有一定的現(xiàn)實意義。那么，企業(yè)盈余管理活動是否會因為審
4、計師低價攬客行為而增多？審計師訴訟風險的加大是否會削弱低價攬客與盈余管理之間的關系？若會，訴訟風險的調節(jié)作用在大所和小所之間是否存在顯著差異？圍繞這些問題，本文以2007年至2016年滬深A股上市公司為研究樣本，首先對以往的相關文獻進行整理分析，接著通過理論分析提出假設并構建實證模型，然后運用多元回歸等方法對研究假設進行了實證檢驗。在檢驗大所與小所間差異時，本文將基本樣本劃分為前十大事務所審計的企業(yè)和非十大事務所審計的企業(yè)，分別檢驗了訴訟風險、審計師低價攬客與企業(yè)盈余管理之間的關系。研究發(fā)現(xiàn)，總體而言，事務所低價攬客行為會加劇企業(yè)的盈余管理，二者之間呈顯著正相關關系，基
5、于十大和非十大樣本的分組檢驗結果表明，這種關系主要由非十大事務所的低價攬客行為所驅動，前十大事務所的低價攬客行為對企業(yè)盈余管理活動并沒有顯著影響；事務所訴訟風險的加大會顯著削弱事務所低價攬客行為與企業(yè)盈余管理之間的正相關關系，在訴訟風險較高地區(qū)，低價攬客行為對企業(yè)盈余管理的負面影響有所減弱，然而，基于十大和非十大樣本的分組檢驗結果表明，訴訟風險的這種調節(jié)作用主要存在于非十大事務所審計的樣本中，在前十大事務所審計的樣本中并不明顯。本文的研究有助于豐富事務所低價攬客經(jīng)濟后果方面的文獻，幫助業(yè)界人士從訴訟風險視角，深化理解事務所低價攬客行為對企業(yè)盈余管理活動的影響。同時，本文
6、對于如何規(guī)范事務所及其注冊會計師的審計定價行為以及企業(yè)的財務報告行為具有一定的參考價值。本文的研究結論亦可為監(jiān)管部門制定審計監(jiān)督與定價有關政策、改善監(jiān)管思路帶來一些有益的參考。關鍵詞：訴訟風險；低價攬客；盈余管理；公司治理IABSTRACTTheconveningoftheNineteenthCongressacceleratedthepaceofreformoftheauditingsystem.Inrecentyears,low_ballingactivitiesbyaccountingfirmshaveoccurredfrequently,thequalityof
7、auditshasbeendeclining,andcorporateearningsmanagementpracticeshaveintensified.Itisnotuncommonforauditfirmstomakemistakes.Forexample,inDecember2017,ShinWingCertifiedPublicAccountantsCo.,Ltd.wassubjecttotheadministrativepenaltyoftheChinaSecuritiesRegulatoryCommissionduetoth
