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《訴訟風險、低價攬客與盈余管理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、學(xué)校代碼：10327學(xué)號：1120150170碩士學(xué)位論文訴訟風險、低價攬客與盈余管理學(xué)院：會計學(xué)院專業(yè)：會計學(xué)研究方向：審計理論與方法學(xué)位類型：學(xué)術(shù)型碩士姓名：秦秀指導(dǎo)教師：李萬福完成日期：2018年4月答辯日期：2018年6月LITIGATIONRISK、LOW_BALLINGANDTHEEARNINGSMANAGEMENTADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYQinXiuSupervisedbyP
2、rofessorLiWanfuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJune2018學(xué)位論文獨創(chuàng)性聲明本論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或其它機構(gòu)已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。其他同志對本研究的啟發(fā)和所做的貢獻均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。作者簽名：日期：學(xué)位論文使用授權(quán)聲明本人完全了解南京財經(jīng)大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)校可以公布論文的全部或部分內(nèi)容，
3、可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段保存論文。保密的論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：摘要十九大的召開加快了審計體制改革的步伐。近年來，會計師事務(wù)所低價攬客行為頻頻發(fā)生，審計質(zhì)量出現(xiàn)下滑趨勢，企業(yè)盈余管理行為加劇，事務(wù)所審計失實案例屢見不鮮。例如，2017年12月，由于對登云股份2013年年報出具的審計報告存在虛假記載，信永中和會計師事務(wù)所受到證監(jiān)會的行政處罰。但是，由于外部法制環(huán)境的不斷健全，訴訟在解決糾紛過程中所起的作用越來越明顯。在此背景下，厘清訴訟風險、審計師低價攬客與企業(yè)盈余管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，具有一定的現(xiàn)實意義。那么，企業(yè)盈余管理活動是否會因為審
4、計師低價攬客行為而增多？審計師訴訟風險的加大是否會削弱低價攬客與盈余管理之間的關(guān)系？若會，訴訟風險的調(diào)節(jié)作用在大所和小所之間是否存在顯著差異？圍繞這些問題，本文以2007年至2016年滬深A(yù)股上市公司為研究樣本，首先對以往的相關(guān)文獻進行整理分析，接著通過理論分析提出假設(shè)并構(gòu)建實證模型，然后運用多元回歸等方法對研究假設(shè)進行了實證檢驗。在檢驗大所與小所間差異時，本文將基本樣本劃分為前十大事務(wù)所審計的企業(yè)和非十大事務(wù)所審計的企業(yè)，分別檢驗了訴訟風險、審計師低價攬客與企業(yè)盈余管理之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，總體而言，事務(wù)所低價攬客行為會加劇企業(yè)的盈余管理，二者之間呈顯著正相關(guān)關(guān)系，基
5、于十大和非十大樣本的分組檢驗結(jié)果表明，這種關(guān)系主要由非十大事務(wù)所的低價攬客行為所驅(qū)動，前十大事務(wù)所的低價攬客行為對企業(yè)盈余管理活動并沒有顯著影響；事務(wù)所訴訟風險的加大會顯著削弱事務(wù)所低價攬客行為與企業(yè)盈余管理之間的正相關(guān)關(guān)系，在訴訟風險較高地區(qū)，低價攬客行為對企業(yè)盈余管理的負面影響有所減弱，然而，基于十大和非十大樣本的分組檢驗結(jié)果表明，訴訟風險的這種調(diào)節(jié)作用主要存在于非十大事務(wù)所審計的樣本中，在前十大事務(wù)所審計的樣本中并不明顯。本文的研究有助于豐富事務(wù)所低價攬客經(jīng)濟后果方面的文獻，幫助業(yè)界人士從訴訟風險視角，深化理解事務(wù)所低價攬客行為對企業(yè)盈余管理活動的影響。同時，本文
6、對于如何規(guī)范事務(wù)所及其注冊會計師的審計定價行為以及企業(yè)的財務(wù)報告行為具有一定的參考價值。本文的研究結(jié)論亦可為監(jiān)管部門制定審計監(jiān)督與定價有關(guān)政策、改善監(jiān)管思路帶來一些有益的參考。關(guān)鍵詞：訴訟風險；低價攬客；盈余管理；公司治理IABSTRACTTheconveningoftheNineteenthCongressacceleratedthepaceofreformoftheauditingsystem.Inrecentyears,low_ballingactivitiesbyaccountingfirmshaveoccurredfrequently,thequalityof
7、auditshasbeendeclining,andcorporateearningsmanagementpracticeshaveintensified.Itisnotuncommonforauditfirmstomakemistakes.Forexample,inDecember2017,ShinWingCertifiedPublicAccountantsCo.,Ltd.wassubjecttotheadministrativepenaltyoftheChinaSecuritiesRegulatoryCommissionduetoth
