民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題　　目：　　　　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究　　　　　專業(yè)：　　會(huì)計(jì)學(xué)　　　一、前言部分（一）寫作目的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，其對(duì)民營(yíng)企業(yè)完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性。政府作為行政機(jī)構(gòu)則無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立問(wèn)題，缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)磬要的指導(dǎo)和管理。這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著諸如機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范等諸多弊病。因

2、此，健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)制度已成為民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵因素。（二）相關(guān)概念1、民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)概念所以的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營(yíng)企業(yè)。在《公司法》中，是按照企業(yè)的資本組織形式來(lái)劃分企業(yè)類型的，主要有：國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。按照上面對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒(méi)有國(guó)有資本，均屬民營(yíng)企業(yè)。民營(yíng)不等于私營(yíng)，民營(yíng)化也不能等于私有化。從廣義上看，民營(yíng)只與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營(yíng)企業(yè)的概念就是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)

3、。從狹義的角度來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)僅指私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。7在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。（三）綜述范圍本文參考了2006－2010年間發(fā)表于《會(huì)計(jì)

4、之友》、《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，借鑒了部分碩博士論文，通過(guò)分析與總結(jié)這些文章，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和解決方法進(jìn)行總體把握。（四）相關(guān)主題及爭(zhēng)論焦點(diǎn)綜合國(guó)內(nèi)外的研究發(fā)現(xiàn)，分別從內(nèi)部審計(jì)職能、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和問(wèn)題的解決方法對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。提出了內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)職能和如何使內(nèi)部審計(jì)參與進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題方面，研究者大都認(rèn)為由于企業(yè)管理者的忽視、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和國(guó)家未有明確的規(guī)定的原因，并提出了相應(yīng)的解決方法。二、主題部分由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展，其內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)展的過(guò)程中起到了越來(lái)越重要的作用。

5、我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)起步較晚，發(fā)展并不完全，而作為其關(guān)鍵部分的內(nèi)部審計(jì)也在其中艱難發(fā)展，并不斷的進(jìn)步。以期可以在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起到更重要的作用。1、關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的探討我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職能有很多，而關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)職能的探討也有很多的角度。有些學(xué)者只是簡(jiǎn)單的討論了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)職能，如《對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的探討》（張穎萍，2006）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了深入的探討，就經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、控制職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、管理職能和鑒證職能進(jìn)行了分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)是至關(guān)重要的。2、關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題的探討風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部審計(jì)之中起到了很重要的

6、地位，有學(xué)者著重于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題來(lái)進(jìn)行討論，如《內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》（王虹，2009）中指出7風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必要的一門管理課程，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)既是一種存在危險(xiǎn)的可能性，但也會(huì)是一種帶來(lái)收益的機(jī)遇。每一個(gè)企業(yè)的最高決策者和管理者必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理視為日常經(jīng)營(yíng)的重要部分。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向．作為內(nèi)部審計(jì)人員必須把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理行為融入到日常審計(jì)工作中，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠發(fā)揮更有力的作用。同樣的《內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制》（趙劍，2009）中得出結(jié)論：第一，依據(jù)新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則提出了內(nèi)部審計(jì)

7、風(fēng)險(xiǎn)的組成要素(借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并提出內(nèi)部審計(jì)的特征。第二．從主觀和客觀兩個(gè)方面提出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。第三，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因提出相應(yīng)的防范和控制措施，從宏觀和微觀上進(jìn)行分析，在宏觀上提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的。只有通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，才能使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮。3、關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)架機(jī)制等問(wèn)題的探討內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開