民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究【文獻綜述】

《民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究【文獻綜述】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題　　目：　　民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　專業(yè)：　　會計學　　一、前言部分（一）寫作目的民營企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占著舉足輕重的地位，但也面臨著諸多嚴峻的問題。其中，最為突出的是影響民營企業(yè)競爭力最關鍵的內部管理落后問題。而作為民營企業(yè)內部管理體系的一個重要組成部分，內部審計是對企業(yè)的各種經(jīng)營活動和內部控制系統(tǒng)進行獨立監(jiān)督和評價的過程，是對內部控制系統(tǒng)的再控制，能幫助經(jīng)營層有效地檢查內部控制的各個環(huán)節(jié)，了解內部控制的各個環(huán)節(jié)的強弱程度，促進和改善民營企業(yè)經(jīng)營管理水平，規(guī)避民營

2、企業(yè)面對的各種風險，維護民營企業(yè)的安全經(jīng)營，提民營企業(yè)的競爭力，在民營企業(yè)管理系統(tǒng)中居于不可替代的地位。于是，對民營企業(yè)內部審計問題進行研究就具有一定的時代性和必要性。本文在分析我國民營企業(yè)內部審計現(xiàn)狀的基礎上，通過對民營企業(yè)內部審計所存在的問題，以及造成這些問題的成因進行剖析，并提出相應的對策。（二）相關概念中國內部審計協(xié)會《內部審計基本準則》(2003年)第一章《總則》第二條中對內部審計的定義：“本準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標實現(xiàn)”。國際內部注冊會計師協(xié)會(TIA

3、)在2001年對內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理控制和智力過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標”。關于民營企業(yè)的定義，經(jīng)濟學界有不同的解釋，從廣義上看，民營企業(yè)與國有獨資企業(yè)相對立，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，民營企業(yè)僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。（三）綜述范圍10本文參考了2006－2010年間發(fā)表于《財會研究》、《審計與

4、理財》、《科技信息》、《商場現(xiàn)代化》、《會計之友》、《中國市場》、《現(xiàn)代商業(yè)》、《工業(yè)審計與會計》等學術雜志中的研究論文，借鑒了同濟大學等碩士論文，通過分析與總結這些文章和國內外研究現(xiàn)狀進行總體把握，對民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策進行更加深入的研究。（四）相關主題及爭論焦點綜合國內外的研究發(fā)現(xiàn)，分別從家族式管理模式、審計機構設置混亂、審計定位不明確、審計人員素質不高等對民營企業(yè)內部審計所存在的問題及發(fā)展對策進行研究。在審計定位不明確、審計人員素質不高這兩方面，國內外研究大都對這兩個方面的得出了一致的結論，認為要完成內部審計的轉型以及要求內部審計人

5、員全面了解企業(yè)的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。在家庭式管理模式方面有所不同，在完成民營企業(yè)內部審計的立法工作，加強國家審計對民營企業(yè)內部審計的指導的同時有些學者認為應該拓寬審計內容和范圍，引入戰(zhàn)略審計和風險評估，有些學者則認為應該產(chǎn)權結構多元化和制定合理的績效考評制度。在審計機構設置混亂方面，國內外的研究也一致提出應根據(jù)民營企業(yè)組織形式不同分別選擇不同的內部審計機構設置模式，對于小規(guī)模的民營企業(yè)可以實行內部審計的外包，對于大型的民營企業(yè)還未形成一致的結論。一、主題部分（一）國外關于內部審計的研究成果綜述在國外，“民營”的基本含義是指“民間經(jīng)

6、營”，即非官方的組織營運活動，而對民營企業(yè)則沒有特別的界定，較為常見的是二戰(zhàn)后美、法、德等國曾出現(xiàn)的所謂國有企業(yè)民營化浪潮。在大多數(shù)國家里，民營經(jīng)濟涵蓋了國民經(jīng)濟的絕大部分，民營是極為普遍的現(xiàn)象，他們所研究的經(jīng)濟即指民營經(jīng)濟，西方經(jīng)濟學的一切前提都是以民營的經(jīng)濟為基礎的。國外對于民營企業(yè)內部審計研究也遠遠先于我國。進入2l世紀以來，經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營風險加大。作為企業(yè)內部約束機制重要組成部分的內部審計作用應日益突現(xiàn)。內部審計的研究開始與企業(yè)風險管理、公司治理相關聯(lián)，人們對內部審計關注和要求從內部控制審計為主向風險管理審計、戰(zhàn)略審計直至治理審計

7、為主發(fā)展。期間最有代表性的研究文獻200110年6月ⅡA頒布的最后修訂的《內部審計實務標準》和2002年美國出臺的《薩班斯一奧克斯利法案》。在2001年6月IIA頒布的《內部審計實務標準》中提出了最新的內部審計定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標”。該定義對內部審計的性質、目標、方法及其范圍都作了全新的詮釋，使內部審計的功能與當今社會經(jīng)濟發(fā)展和人們對內部審計寄予的希望達到一致，為內部審計在二十一世紀的發(fā)展

8、奠定理論據(jù)。在2002年美國出臺《薩班斯一奧克斯利法案》中對如何保證企業(yè)內部控制有效提出了措施，其中重要的措