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《民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究摘要：日前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計方面存在很多問題，文章對民營企業(yè)內(nèi)審問題進行了剖析，并在此基礎上，從加強獨立性和客觀性、轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能等幾個方面提出民營企業(yè)內(nèi)部審計的相應對策。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；勝任能力；內(nèi)審職能隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位H益上升，民營企業(yè)規(guī)模FI益壯大，公司管理的難度隨之增大。一些較大規(guī)模民營企業(yè)已經(jīng)意識到單純依靠傳統(tǒng)的職能機構(gòu)對公司各部門業(yè)務活動及其整體運營進行控制和監(jiān)督，不僅管控乏力、效率低下，而且效果不盡人意
2、。于是內(nèi)部審計就成為企業(yè)的內(nèi)在需求,它在加強公司治理、風險管理和控制方面發(fā)揮著重要作用。一、目前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題(-)企業(yè)高管及其他管理人員不重視內(nèi)部審計工作在民營企業(yè)中，存在對內(nèi)審工作不理解、不重視，甚至認為內(nèi)審工作可冇可無的局面。部分大型民營企業(yè)建立了內(nèi)審部門，但往往是有其形式而無其實質(zhì)。企業(yè)舍不得投入人力資木，內(nèi)審人員在從事木職工作的同時，承擔著部分管理和運營職責，兼職現(xiàn)象較為嚴重。高層管理者對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認識不足，未將內(nèi)部審計看成是公司治理的重要組成部分，企業(yè)一旦遇到職能機構(gòu)調(diào)整，內(nèi)W部門往
3、往成為精減的對象。還有部分高層管理者片面地認為內(nèi)部審計就是檢查、監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟問題，査處員工是否存在貪污舞弊、以權(quán)謀私行為，從而影響員工的合作與團結(jié);冇的甚至認為內(nèi)部審計妨礙、限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。這些錯誤認識使得企業(yè)的高層管理者對內(nèi)審工作很不重視，削弱了內(nèi)審工作的地位和職能，使其難以發(fā)揮作用。(-)內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計獨立性得不到有效保障按照國際“IIA標準”的規(guī)定獨立性是指內(nèi)審部門公正無偏地履行其職責，免受任何威脅其履職能力的情況。衡量是否獨立的標準是內(nèi)部審計活動開展是否受到干擾，內(nèi)審部門在確定內(nèi)部審計
4、范圍、開展工作和報告結(jié)果時，必須免受干預。但從目前來看，首先，由于民營企業(yè)管理體制滯后和內(nèi)部審計定位不準確，使得內(nèi)審部門在行使審計職能的過程中獨立性較弱。實踐中很多內(nèi)審機構(gòu)是作為企業(yè)下設職能機構(gòu)，使內(nèi)審部門在企業(yè)屮的地位和權(quán)威性得不到保證。其次，由于內(nèi)審人員的工作安排、薪資福利等受單位有關(guān)負責人的支配，這使得他們在履行其檢查和評價職能時會產(chǎn)生顧慮。當企業(yè)領導授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟效益原則時，出于自身利益的考慮，內(nèi)審人員往往表現(xiàn)得無法作為。這種狀況導致內(nèi)審人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時
5、受到各方利益的牽制，難以開展獨立的審計活動。再次，高層管理者的片面認識，內(nèi)部審計活動往往局限于財務活動領域，或者內(nèi)審活動被不切實際刪簡，內(nèi)部審計過程的獨立性受到嚴重影響。(三)內(nèi)審活動范圍受到限制，內(nèi)審人員工作難以保證客觀性獨立性缺失導致內(nèi)審活動范圍受到限制，也影響到內(nèi)審人員開展內(nèi)部審計活動的客觀性。目前實踐中，內(nèi)部審計大多局限于財務會計方面，使得內(nèi)部W計僅履行了在財務會計信息的真實性、完整及合法性方面的檢查、評價職能，職能行使范圍過窄。同時內(nèi)審人員與財務部門在多數(shù)民營企業(yè)中歸屬同一高管領導，使得財務與審計之間職能界限不明、職責
6、不清。實際H常工作中，企業(yè)出于人力成本的考慮，內(nèi)審人員往往承擔著部分運營及管理職責，這極大限制了內(nèi)審職權(quán)的行使。在實際內(nèi)審活動中，內(nèi)審人員也經(jīng)常面臨與英職責相沖突的職業(yè)或個人利益的情況，這些相沖突的職業(yè)或個人利益影響了內(nèi)審人員公正地履行其職責，并損害內(nèi)審人員客觀履行的能力，導致個人開展內(nèi)部審計活動的客觀性受到嚴重影響。（四）內(nèi)審職能范圍狹窄，職能定位與轉(zhuǎn)換亟待提高內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?？梢钥闯?，國際
7、內(nèi)審已經(jīng)轉(zhuǎn)向以風險管理為基礎的審計工作。而目前我國民營企業(yè)的內(nèi)審工作基木上還停留在賬項基礎審計階段，內(nèi)審職能主要就是查錯防弊。內(nèi)審人員將精力放在財務數(shù)據(jù)的真實性、合法與完整性的查證及經(jīng)營資產(chǎn)完整性的監(jiān)督上，其審計實施工作主要是I韋I繞著財務信息的真實性與完整性，政策法規(guī)的遵循及財產(chǎn)的安全與完整等方面展開，而缺乏對風險管理、經(jīng)濟效益等進行審計評價，沒有對內(nèi)部控制狀況、業(yè)務經(jīng)營狀況等經(jīng)營管理方面做出分析、評價和提出建議，因此無法發(fā)現(xiàn)和客觀地評價企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，也無法對高層管理者提出實質(zhì)性的管理建議。因此，內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換與重
8、新定位勢在必行。（五）內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)參差不齊，觀念陳舊、方法落后，專業(yè)技能水平需要提高內(nèi)部審計活動開展得如何，很大程度上來自于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷與專業(yè)能力。這也是對內(nèi)審人員所具備的知識及勝任能力的基本要求。目前民營企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響到內(nèi)部審
