民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究【開題報告】

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1、畢業(yè)論文（設計）開題報告題　　目：　　民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　專業(yè)：　　會計學　　一、選題的背景、意義改革開放以來，民營經(jīng)濟的發(fā)展對中國經(jīng)濟的持續(xù)高速增長做出了卓越的貢獻，改變了中國社會的經(jīng)濟結(jié)構和就業(yè)結(jié)構，這對于確保我國國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構、緩解就業(yè)壓力、促進市場繁榮、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。作為社會經(jīng)濟生活主體的公司，其經(jīng)營活動日益復雜，隨之出現(xiàn)的公司治理問題越來越多，再加上財務丑聞案件不斷爆發(fā)，在公司治理結(jié)構中

2、設計有效的監(jiān)督機制成為人們普遍關注的問題。在這種情況下，內(nèi)部審計作為一種制度安排進入人們的視野，成為專家學者研究討論的熱點話題。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，對完善公司治理、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度、加強和改善企業(yè)管理具有重要的意義。二、相關研究的最新成果及動態(tài)（一）國外研究最新成果及動態(tài)在國外，“民營”的基本含義是指“民間經(jīng)營”，即非官方的組織營運活動，而對民營企業(yè)則沒有特別的界定，較為常見的是二戰(zhàn)后美、法、德等國曾出現(xiàn)的所謂國有企業(yè)民營化浪潮。在大多數(shù)國家里，民營經(jīng)濟涵蓋了國民經(jīng)濟的絕大部分，民營是極

3、為普遍的現(xiàn)象，他們所研究的經(jīng)濟即指民營經(jīng)濟，西方經(jīng)濟學的一切前提都是以民營的經(jīng)濟為基礎的。國外對于民營企業(yè)內(nèi)部審計研究也遠遠先于我國。進入2l世紀以來，經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營風險加大。作為企業(yè)內(nèi)部約束機制重要組成部分的內(nèi)部審計作用應日益突現(xiàn)。內(nèi)部審計的研究開始與企業(yè)風險管理、公司治理相關聯(lián)，人們對內(nèi)部審計關注和要求從內(nèi)部控制審計為主向風險管理審計、戰(zhàn)略審計直至治理審計為主發(fā)展。期間最有代表性的研究文獻2001年6月ⅡA頒布的最后修訂的《內(nèi)部審計實務標準》和20026年美國出臺的《薩班斯一奧克斯利法案》。在2

4、001年6月IIA頒布的《內(nèi)部審計實務標準》中提出了最新的內(nèi)部審計定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標”。該定義對內(nèi)部審計的性質(zhì)、目標、方法及其范圍都作了全新的詮釋，使內(nèi)部審計的功能與當今社會經(jīng)濟發(fā)展和人們對內(nèi)部審計寄予的希望達到一致，為內(nèi)部審計在二十一世紀的發(fā)展奠定理論據(jù)。在2002年美國出臺《薩班斯一奧克斯利法案》中對如何保證企業(yè)內(nèi)部控制有效提出了措施，其中重要

5、的措施之一就是加強審計委員會的建設和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，首次將內(nèi)部審計的作用從企業(yè)內(nèi)部后臺推到前臺，明確了內(nèi)部審計在公司治理的角色，即內(nèi)部審計成為公司治理四大基石之一。在該法案下，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展迎來了空前的機遇?！禩heImportanceOfInternalAuditOpinions》（ZabihollahRezaee，2008）指出內(nèi)部審計在組織的企業(yè)管制，內(nèi)部結(jié)構控制，風險管理分析，及財務申報程序上都扮演著重要的角色。在過去的十年中，審計人員積極地為我們提供了管理咨詢和保證服務，以協(xié)助其符合如2OO2年

6、美國的《薩班斯—奧克斯利法案》的規(guī)定。內(nèi)部審計資源也已擴大，以滿足協(xié)助執(zhí)行認證的內(nèi)部控制服務和財務報告的高需求。《TheValueOfInternalAuditInCorporateGovernance》（SharonAllen，2008）形象的將內(nèi)部審計人員的比作一座燈塔。他指出內(nèi)部審計人員的工作提供了一個參考點，使公司知道他們身在何地，他們的引導能幫助提供他們所需要的見解與導航對未來的信心。正是由于對內(nèi)部審計的期望很高，內(nèi)部審計人員需要提高標準，繼續(xù)改善經(jīng)營效率以及成效，不只是在控制風險管理和治理，更要橫跨

7、整個企業(yè)。可見，國外對于內(nèi)部審計已經(jīng)形成了完整的研究體系，對內(nèi)部審計的發(fā)展提供了許多更有價值的研究結(jié)論。另外，有關審計風險、內(nèi)外部審計師的關系等方面的研究，對提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量也非常具有借鑒作用。（二）國內(nèi)研究最新成果及動態(tài)6近幾年來，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，國內(nèi)逐漸意識到民營企業(yè)的重要性，同時由于民營企業(yè)管理上的不規(guī)范以及決策上的失誤，使得對民營企業(yè)內(nèi)部審計逐漸重視起來，國內(nèi)學術界對民營企業(yè)內(nèi)部審計的研究也漸漸增多。1987年，首次出現(xiàn)了內(nèi)部審計科學群眾性學術團體一中國內(nèi)部審計學會。中國內(nèi)部審計學會的誕生

8、，標志著內(nèi)部審計已從實踐探索轉(zhuǎn)向了理論探索。2002年，民營企業(yè)比較發(fā)達的廣東省、浙江省的審計廳和內(nèi)部審計協(xié)會共同承辦了全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討會，本次研討會共收到了相關學術論文85篇。這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)相關部門的實務工作者和理論界的學者撰寫，所有這些都極大地促進了民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。截止到2009年1月份，國家也陸續(xù)出臺了一些法律法規(guī)來引導企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。如：