內(nèi)部控制和公司治理互動(dòng)研究【文獻(xiàn)綜述】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：　內(nèi)部控制和公司治理互動(dòng)研究專業(yè)：　　會(huì)計(jì)學(xué)　　一、前言部分在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，特別是我國(guó)加人WTO之后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)加速國(guó)際化，國(guó)內(nèi)企業(yè)開始面臨著來自國(guó)際市場(chǎng)的日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)。而近年來，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制問題越來越突出，特別是美國(guó)安然、國(guó)內(nèi)中航油等重大事件的發(fā)生，使公司治理和內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界倍受關(guān)注。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)形成一套健全、有效、完善的內(nèi)部控

2、制體系勢(shì)在必行。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，我國(guó)許多公司以COSO為框架的內(nèi)控體系局限在會(huì)計(jì)控制的層面，對(duì)公司高層管理人員的和同舞弊缺乏健全、有效的約束，從而產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”、會(huì)計(jì)信息失真等重要問題。然而，這一方面的問題與公司治理尤其是與公司內(nèi)部治理有密切關(guān)系，通過公司治理能有效制止公司管理高層的舞弊，強(qiáng)化對(duì)控制者的控制。本文擬就內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系進(jìn)行分析，并認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，具有高度的相關(guān)性，公司治理是內(nèi)部控制的前提，內(nèi)部控制是實(shí)

3、現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證。二、主題部分（一）國(guó)外研究綜述1994年修訂后的COSO報(bào)告在關(guān)于控制環(huán)境的論述中，包括了股東大會(huì)、董事會(huì)等公司治理的相關(guān)內(nèi)容。而關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系的研究，當(dāng)首推被稱為英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑：1992年發(fā)布的《卡德伯利報(bào)告》、1998年發(fā)布的《哈姆佩爾報(bào)告》和1999年發(fā)布的《特恩布爾報(bào)告》。這三份報(bào)告將內(nèi)部控制置于公司治理框架中進(jìn)行研究，認(rèn)為有效的內(nèi)部控制是公司治理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，董事會(huì)及董事對(duì)控制的各個(gè)方面進(jìn)行復(fù)核具有重要意義，在其內(nèi)部控制和公司治

4、理規(guī)范中，強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。5（二）國(guó)內(nèi)研究綜述1、涵義和現(xiàn)狀研究《基于公司治理的上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)探討》（劉思含，2010）一文中指出：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在五要素內(nèi)部控制制度框架下，內(nèi)部控制制度的要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?！秲?nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（任軍，2009）一文中指出：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì))、管理層

5、和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。在現(xiàn)代企業(yè)理論的發(fā)展過程中，公司治理即公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有的也叫法人治理結(jié)構(gòu)，主要是指在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下。《對(duì)公司治理、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范的研究》（張莉萍，2009）中指出：公司治理指公司內(nèi)部組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的安排，主要指公司的股東、董事會(huì)及經(jīng)理層之間的關(guān)系，包括股東會(huì)的職權(quán)，董事會(huì)的結(jié)構(gòu)與功能，經(jīng)理層的權(quán)限與職責(zé)以及相應(yīng)的聘選，激勵(lì)與監(jiān)督方面的制度安排等內(nèi)容。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層

6、和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制包括四個(gè)層級(jí)：第一層是董事會(huì)控制，第二層是經(jīng)理層控制，第三層是部門控制，第四層是作業(yè)控制?！痘诠局卫硪暯堑膬?nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)完善初探》（武迎春，2010）一文中指出：目前我國(guó)的公司制企業(yè)雖然經(jīng)歷數(shù)十年的發(fā)展歷程已經(jīng)有了一定的成績(jī),但是由于觀念、手段以及環(huán)境所限，公司治理機(jī)制存在著相當(dāng)多的問題。對(duì)于內(nèi)部控制目前我國(guó)的情況是：絕大多數(shù)公司，尤其是由原來國(guó)有企業(yè)改制而成的公司其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題,主要表現(xiàn)在股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等核心機(jī)構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營(yíng)

7、者行為得不到監(jiān)控,并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無(wú)法形成有效的牽制,進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。2、公司治理對(duì)內(nèi)部控制的影響研究《公司治理視角下企業(yè)內(nèi)部控制制度重構(gòu)》（楊書華，2009）5一文中指出：一方面，公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，只有在良好的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正的發(fā)揮作用。另一方面，公司治理是內(nèi)部控制的保障。公司治理具有權(quán)力配置功能、激勵(lì)約束功能和協(xié)調(diào)功能，可以激勵(lì)和約束董事會(huì)和高級(jí)管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率?！豆局卫砼c內(nèi)部控制的對(duì)接與互動(dòng)》（肖翠云、李四海，20

8、09）一文中指出：合理、高效的董事會(huì)在公司的治理中起著至關(guān)重要的作用。上市公司必須明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間責(zé)、權(quán)、利的劃分，使之相互獨(dú)立、相互制衡。優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會(huì)形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制，將董事會(huì)建立成真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，提高董事會(huì)的獨(dú)立性、職業(yè)道德和專業(yè)水平，堅(jiān)持董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離。3、內(nèi)部控制對(duì)公司治理影響的研究《論內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（高銳，2009）一文中指出：健全、有效的內(nèi)部控制有