會(huì)計(jì)論文存貨的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析

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1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文存貨的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析姓名：張龍龍學(xué)校：中央廣播電視大學(xué)專(zhuān)業(yè)年級(jí)：2012秋會(huì)計(jì)學(xué)（本科）學(xué)號(hào)：1241001256735指導(dǎo)教師：李玲弟答辯日期：成績(jī)：21摘要存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，它管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作，是企業(yè)管理中不可忽視的一部分。從目前情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也不同程度的制約著公司的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是為了向會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)、

2、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，而稅法則是為了籌集財(cái)政收入，引導(dǎo)社會(huì)投資。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法所要達(dá)到的目的不同，二者所遵循的原則也不盡相同，因而導(dǎo)致存貨在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算時(shí)存在一定的差異。本文以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為例，結(jié)合最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策的有關(guān)規(guī)定，采用理論性研究分析方法，從存貨的概念特征開(kāi)始進(jìn)行理論性概括和總結(jié),闡述了存貨在初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、期末計(jì)量及存貨清查等不同階段的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異，并進(jìn)行納稅調(diào)整。關(guān)鍵詞：存貨會(huì)計(jì)稅法21目錄前言3一、存貨概述4（一）、存貨的概念與特征4（二）、存貨的確認(rèn)條件5二、存貨的

3、初始計(jì)量及差異分析5（一）存貨初始計(jì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與計(jì)稅依據(jù)5（二）存貨取得方式不同所導(dǎo)致的差異分析6三、存貨后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析11（一）存貨的后續(xù)計(jì)量方法11（二）存貨后續(xù)計(jì)量的攤銷(xiāo)方法11四、存貨期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析11（一）存貨減值的判斷11（二）存貨可變現(xiàn)凈值的確定12（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回與結(jié)轉(zhuǎn)13（四）存貨期末計(jì)量的稅務(wù)處理及納稅調(diào)整14五、存貨清查16（一）存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析17（二）存貨盤(pán)虧或毀損的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析17六、存貨發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害18結(jié)束語(yǔ)19參考文獻(xiàn)20致謝2

4、121前言存貨是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法律法規(guī)也在不斷地健全與完善，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法所要達(dá)到的目的不同，二者所遵循的原則也不盡相同，因而導(dǎo)致存貨在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算時(shí)存在一定的差異，所以，我們也應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的方法來(lái)應(yīng)對(duì)這些改變。怎樣根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅務(wù)法規(guī)要求處理好交易過(guò)程中的一系列會(huì)計(jì)和涉稅事項(xiàng)，成為研究的重要課題。本文的研究意義在于考慮會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，參考稅法的有關(guān)規(guī)定，盡量減少稅法和會(huì)計(jì)在口徑上的差異，方便后續(xù)納稅處理，對(duì)我們今后的工作予以準(zhǔn)確、靈活應(yīng)

5、用操作，并結(jié)合最新的企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行正確申報(bào)，保證國(guó)家稅收的順利執(zhí)行。它也可以為我們企業(yè)、個(gè)人投資作一些有意義的參考。我想會(huì)計(jì)核算的研究工作不只是對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)有重要影響，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的影響。通觀全局看，長(zhǎng)期以來(lái)，大多數(shù)企業(yè)對(duì)存貨的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無(wú)健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，在稅務(wù)處理上更是沒(méi)有考慮到存貨盤(pán)虧，減值，毀損或丟失對(duì)企業(yè)稅務(wù)乃至資產(chǎn)及利潤(rùn)的影響。本文采用差異分析法，通過(guò)梳理最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

6、和企業(yè)所得稅法的各項(xiàng)規(guī)定，結(jié)合相關(guān)論文資料，分析總結(jié)了存貨的會(huì)計(jì)核算與涉稅處理差異。本文還采用了規(guī)范研究的方法，在概念、界定、確認(rèn)體系等諸多方面進(jìn)行闡述，力求在具體的企業(yè)投資中和稅務(wù)部門(mén)上做到切實(shí)可行?！?1存貨的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異分析一、存貨概述（一）、存貨的概念與特征存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨具有如下特征1、存貨是一種具有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn)存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等各類(lèi)具有物質(zhì)實(shí)體的材料物資，因而有別于金融資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等沒(méi)有

7、實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2、存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，具有較大的流動(dòng)性存貨通常都將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)被銷(xiāo)售或耗用，并不斷的被重置，因而屬于一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力和較大的流動(dòng)性，明顯不同于固定資產(chǎn)、在建工程等具有物質(zhì)實(shí)體的非流動(dòng)資產(chǎn)。3、存貨以在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被銷(xiāo)售或耗用為目的企業(yè)持有存貨的目的在于準(zhǔn)備在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中予以出售，如商品，產(chǎn)成品以及準(zhǔn)備直接出售的半成品等；或者仍處在生產(chǎn)過(guò)程中、待制成產(chǎn)成品后再予以出售，如在產(chǎn)品、半成品等?；蛘邔⒃谏a(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中被耗用，如材料和物料、周轉(zhuǎn)材料等。企業(yè)在判斷一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目是否屬于存貨時(shí)，必需考慮取得該

8、資產(chǎn)的目的，即在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)