會計論文存貨的會計處理與稅務(wù)處理差異分析

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1、中央廣播電視大學人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學專業(yè)畢業(yè)論文存貨的會計處理與稅務(wù)處理差異分析姓名：張龍龍學校：中央廣播電視大學專業(yè)年級：2012秋會計學（本科）學號：1241001256735指導(dǎo)教師：李玲弟答辯日期：成績：21摘要存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，它管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作，是企業(yè)管理中不可忽視的一部分。從目前情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度的制約著公司的健康發(fā)展。財務(wù)會計制度是為了向會計信息使用者提供真實、

2、可靠、完整的會計信息，而稅法則是為了籌集財政收入，引導(dǎo)社會投資。由于財務(wù)會計制度和稅法所要達到的目的不同，二者所遵循的原則也不盡相同，因而導(dǎo)致存貨在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算與稅務(wù)核算時存在一定的差異。本文以存貨跌價準備為例，結(jié)合最新頒布的《企業(yè)會計準則》和我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策的有關(guān)規(guī)定，采用理論性研究分析方法，從存貨的概念特征開始進行理論性概括和總結(jié),闡述了存貨在初始計量、后續(xù)計量、期末計量及存貨清查等不同階段的會計核算與稅務(wù)處理的差異，并進行納稅調(diào)整。關(guān)鍵詞：存貨會計稅法21目錄前言3一、存貨概述4（一）、存貨的概念與特征4（二）、存貨的確認條件5二、存貨的

3、初始計量及差異分析5（一）存貨初始計量的會計基礎(chǔ)與計稅依據(jù)5（二）存貨取得方式不同所導(dǎo)致的差異分析6三、存貨后續(xù)計量的會計處理與稅務(wù)處理差異分析11（一）存貨的后續(xù)計量方法11（二）存貨后續(xù)計量的攤銷方法11四、存貨期末計量的會計處理與稅務(wù)處理差異分析11（一）存貨減值的判斷11（二）存貨可變現(xiàn)凈值的確定12（三）存貨跌價準備的計提、轉(zhuǎn)回與結(jié)轉(zhuǎn)13（四）存貨期末計量的稅務(wù)處理及納稅調(diào)整14五、存貨清查16（一）存貨盤盈的會計處理與稅務(wù)處理差異分析17（二）存貨盤虧或毀損的會計處理與稅務(wù)處理差異分析17六、存貨發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害18結(jié)束語19參考文獻20致謝2

4、121前言存貨是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)順利進行的必要條件。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)會計準則與稅收法律法規(guī)也在不斷地健全與完善，由于財務(wù)會計制度和稅法所要達到的目的不同，二者所遵循的原則也不盡相同，因而導(dǎo)致存貨在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算與稅務(wù)核算時存在一定的差異，所以，我們也應(yīng)出臺相應(yīng)的方法來應(yīng)對這些改變。怎樣根據(jù)現(xiàn)行會計準則及稅務(wù)法規(guī)要求處理好交易過程中的一系列會計和涉稅事項，成為研究的重要課題。本文的研究意義在于考慮會計處理的同時，參考稅法的有關(guān)規(guī)定，盡量減少稅法和會計在口徑上的差異，方便后續(xù)納稅處理，對我們今后的工作予以準確、靈活應(yīng)

5、用操作，并結(jié)合最新的企業(yè)所得稅申報表進行正確申報，保證國家稅收的順利執(zhí)行。它也可以為我們企業(yè)、個人投資作一些有意義的參考。我想會計核算的研究工作不只是對企業(yè)和稅務(wù)部門有重要影響，而且對整個社會的經(jīng)濟發(fā)展也有著重要的影響。通觀全局看，長期以來，大多數(shù)企業(yè)對存貨的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認識或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，在稅務(wù)處理上更是沒有考慮到存貨盤虧，減值，毀損或丟失對企業(yè)稅務(wù)乃至資產(chǎn)及利潤的影響。本文采用差異分析法，通過梳理最新企業(yè)會計準則

6、和企業(yè)所得稅法的各項規(guī)定，結(jié)合相關(guān)論文資料，分析總結(jié)了存貨的會計核算與涉稅處理差異。本文還采用了規(guī)范研究的方法，在概念、界定、確認體系等諸多方面進行闡述，力求在具體的企業(yè)投資中和稅務(wù)部門上做到切實可行?！?1存貨的會計處理與稅務(wù)處理差異分析一、存貨概述（一）、存貨的概念與特征存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨具有如下特征1、存貨是一種具有物質(zhì)實體的有形資產(chǎn)存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等各類具有物質(zhì)實體的材料物資，因而有別于金融資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等沒有

7、實物形態(tài)的資產(chǎn)。2、存貨屬于流動資產(chǎn)，具有較大的流動性存貨通常都將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)被銷售或耗用，并不斷的被重置，因而屬于一項流動資產(chǎn)，具有較強的變現(xiàn)能力和較大的流動性，明顯不同于固定資產(chǎn)、在建工程等具有物質(zhì)實體的非流動資產(chǎn)。3、存貨以在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中被銷售或耗用為目的企業(yè)持有存貨的目的在于準備在正常經(jīng)營過程中予以出售，如商品，產(chǎn)成品以及準備直接出售的半成品等；或者仍處在生產(chǎn)過程中、待制成產(chǎn)成品后再予以出售，如在產(chǎn)品、半成品等?；蛘邔⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中被耗用，如材料和物料、周轉(zhuǎn)材料等。企業(yè)在判斷一個資產(chǎn)項目是否屬于存貨時，必需考慮取得該

8、資產(chǎn)的目的，即在生產(chǎn)經(jīng)營