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《應(yīng)稅籌劃研究——房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)規(guī)劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)規(guī)劃（2009.9.25中關(guān)村不動(dòng)產(chǎn)商會(huì)）——?jiǎng)⑻煊蓝悇?wù)律師1主講人介紹北京市華稅律師事務(wù)所合伙人中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授北大財(cái)稅法研究中心特約研究員中國財(cái)稅法學(xué)教育研究會(huì)理事資深稅務(wù)律師注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師劉天永律師是中國最早涉足稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務(wù)所是國內(nèi)第一家專業(yè)化稅務(wù)律師事務(wù)所，專注于提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、國際稅收、稅案代理等領(lǐng)域的法律服務(wù)。劉天永律師多次接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》、《中國稅務(wù)報(bào)》、《中國經(jīng)營報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》等十多家國內(nèi)主流財(cái)經(jīng)媒體采訪，就熱點(diǎn)稅務(wù)問題發(fā)表專業(yè)律師意見。劉天永專業(yè)實(shí)務(wù)著
2、作主要作品：《中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)與案例》（法律出版社，待出）《中國稅務(wù)律師實(shí)務(wù)》（法律出版社）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì)》（法律出版社）《最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì)》（法律出版社）《輕松學(xué)會(huì)稅務(wù)律師辦案實(shí)用技巧》（立信會(huì)計(jì)出版社）《輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策》（立信會(huì)計(jì)出版社）內(nèi)容提綱房地產(chǎn)稅收制度簡(jiǎn)介主要稅種的稅收稽查要點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃企業(yè)所得稅納稅籌劃稅收爭(zhēng)議營業(yè)稅納稅籌劃目錄第一部分房地產(chǎn)稅收制度簡(jiǎn)述房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營涉及稅種房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策第二部分主要稅種的稅收稽查要點(diǎn)主要稅收違法類型企業(yè)所得稅的稅收稽查要點(diǎn)土地增值
3、稅的稅收稽查要點(diǎn)營業(yè)稅的稅收稽查要點(diǎn)第三部分企業(yè)所得稅納稅籌劃收入的稅務(wù)處理成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理第四部分土地增值稅納稅籌劃開發(fā)產(chǎn)品定價(jià)籌劃法設(shè)立房地產(chǎn)銷售公司一分為二法適度加大建造成本法利息扣除法第五部分營業(yè)稅納稅籌劃營業(yè)額的確認(rèn)和計(jì)量轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的稅收政策和納稅籌劃合作建房的納稅籌劃第六部分稅收爭(zhēng)議稅收爭(zhēng)議產(chǎn)生的原因稅收爭(zhēng)議解決的方法S1第一部分房地產(chǎn)稅收制度簡(jiǎn)介一、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營涉及稅種房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)共涉及11項(xiàng)稅費(fèi)（10個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用），分別為：營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（外資企業(yè)不征）教育費(fèi)附加（外資企業(yè)不征）企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅（外資企
4、業(yè)不征）城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅印花稅契稅耕地占用稅土地增值稅二、房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)大致分為三個(gè)環(huán)節(jié)，及房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的稅種互有不同，具體如下。1，房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)涉及的主要稅種有耕地占用稅、營業(yè)稅和城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)。在房地產(chǎn)開發(fā)過程中如果占用了耕地則需要繳納耕地占用稅，房地產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅主要是對(duì)建設(shè)單位按照3%的稅率征收營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅作為營業(yè)稅的附加義務(wù)同時(shí)產(chǎn)生。2，房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)涉及稅種主要有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的營業(yè)稅主要是對(duì)租賃房產(chǎn)而言
5、，適用5%的稅率；土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土續(xù)地的單位和個(gè)人征收的一種稅。3，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的主要稅種有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的營業(yè)稅主要是針對(duì)房地產(chǎn)的賣方使用銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目的規(guī)定，稅率為5%；土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的稅種；印花稅是在我國境、內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的單位和個(gè)人征收的稅種。三、房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策（一）房地產(chǎn)行業(yè)的所得稅稅收政策1，94年稅改—2003年度，在這一階段并沒有完全針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅政策，房
6、地產(chǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅適用于一般工商企業(yè)的稅收原則。2，???國家稅務(wù)總局認(rèn)識(shí)到以上幾點(diǎn)后，于2003年制定了國稅發(fā)[2003]83號(hào)文件，專門針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)制定了企業(yè)所得稅政策。3，83號(hào)文件在執(zhí)行過程中，產(chǎn)生了很多問題。在稅務(wù)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)精細(xì)化管理的大前提下，國家稅務(wù)總局與時(shí)俱進(jìn)，于2006年制定了31號(hào)文件，劍指房地產(chǎn)偷稅黑洞，但是31號(hào)文件一些提法仍然有不完善之嫌。續(xù)4，近日國家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）。該文件
7、是在內(nèi)外資企業(yè)所得稅自2008年1月1日合并統(tǒng)一的背景下出臺(tái)的。該稅法規(guī)定告別以往內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)使用不同稅法規(guī)定的時(shí)代。因此講解政策，我們以新31號(hào)文件為基礎(chǔ)來講解。（1）整體框架國稅發(fā)[2009]31號(hào)文是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號(hào)）、續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)，注：2008年前，該文僅適用于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）的基礎(chǔ)上進(jìn)行重編修訂、補(bǔ)充后而制定的。國稅發(fā)[2009]31號(hào)文充分吸收、借鑒了國稅發(fā)[2006]31號(hào)文的主要內(nèi)
8、容，并有機(jī)
