企業(yè)納稅籌劃案例分析

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5、何利用增大“進(jìn)項稅額”或減少“銷項稅額”等方式進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到節(jié)約稅款、延遲納稅、以獲取貨幣的時間價值？???1、購貨對象不同選擇下的納稅籌劃：按照會計核算和經(jīng)營規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。從小規(guī)模納稅人處購貨，進(jìn)項稅額不能抵扣（由稅務(wù)機關(guān)代開的除外），從一般納稅人處購貨，進(jìn)項稅額能抵扣。???案例一：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，預(yù)計每年可實現(xiàn)不含稅銷售收入100萬元，同時需要外購貨物10噸?，F(xiàn)有甲、乙兩個企業(yè)提供貨源，其中甲為一般納稅人，能夠開據(jù)增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%，乙為小規(guī)模

6、納稅人（2009年起小規(guī)模納稅人增值率3%），能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票，甲、乙兩個企業(yè)提供的貨物質(zhì)量相同，不含稅價格均為每噸1萬元。從甲企業(yè)購進(jìn)：應(yīng)納增值稅額15.30萬元（100×17%-10×1×17%）；從乙企業(yè)購進(jìn)：應(yīng)納增值稅額16.70萬元（100×17%-10×1×3%），由于采購對象不同，從而生產(chǎn)企業(yè)在抵稅環(huán)節(jié)可節(jié)約增值稅1.40萬元（16.70-15.30）。???2、購貨運輸方式不同選擇下的納稅籌劃：購進(jìn)或銷售貨物及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計

7、算的進(jìn)項稅額（購進(jìn)免稅產(chǎn)品除外）。???案例二：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購農(nóng)產(chǎn)品時面臨兩種運輸方式：直接由銷貨方運輸和自行選擇運輸公司運輸。若自行選擇運輸公司運輸，則貨物采購價格為100萬元，運費10萬元，若由銷貨方運輸，則貨物采購價格和運費合計110萬元（收購單位向個人支付款項時開具在一張貨物銷售發(fā)票上），增值稅稅率13%，由銷貨方運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為14.30萬元（110×13%）。由運輸公司運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為13.70萬元（100×13%+10×7%），某生產(chǎn)企業(yè)在抵稅環(huán)節(jié)可少繳納增值稅0.60萬元（14.30

8、-13.70）。???如上所述案例所節(jié)約的增值稅，在采購貨物支付貨款時會先前墊付出去，籌劃者可以依據(jù)企業(yè)自身對資金時間價值的需求合理安排、充分利用確保企業(yè)資金良性循