淺談內(nèi)部控制審計(jì)

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1、淺談內(nèi)部控制審計(jì)摘要：內(nèi)部控制審計(jì)：一、內(nèi)部控制審計(jì)的目的和意義（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（二）信息的真實(shí)、可靠。（三）資產(chǎn)的安全、完整。（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源。二、內(nèi)部控制審計(jì)的對象三、內(nèi)部控制的審查與評價(jià)。（一）對控制環(huán)境的審查及評價(jià)。（二）對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查及評價(jià)。（三）對控制活動的審查和評價(jià)。（四）對信息與溝通的審查和評價(jià)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)冃的和意義對象審查與評價(jià)隨著國有企業(yè)改革的口益深入，國有企業(yè)的深層次問題表現(xiàn)的越來越突岀，如何建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效

2、利用、避免舞弊和浪費(fèi)，是每個企業(yè)都要面臨的重要課題。尤其是近年來發(fā)生在鐵路系統(tǒng)內(nèi)部的北亞集團(tuán)、蘭州鐵路局案例，更使我們認(rèn)識到：只有建立完整的監(jiān)督和控制體系，并保證其有效運(yùn)行,才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不半等問題。在這一監(jiān)督控制體系屮,內(nèi)部審計(jì)是必不可少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立和客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，通過發(fā)揮其基本職能，能夠?qū)彶椤⒔衣哆`法違規(guī)行為，同時(shí)通過對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的審查和評價(jià)，能夠解決企業(yè)本身存在的問題，提高管理效益和效果，從而促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國的內(nèi)部審計(jì)工作通過二十多年的發(fā)展，其促進(jìn)加強(qiáng)

3、管理和提高效益的作用越來越得到企業(yè)內(nèi)部各層次的認(rèn)可。但是，具體的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)、實(shí)踐中往往存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事的操作模式，以及內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)及其必須具備的職業(yè)道徳定位模糊，已成為制約內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的瓶頸。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正是基于上述具體情況制訂的規(guī)范制度體系，在實(shí)際工作中主動學(xué)習(xí)和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，是提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平的有效途徑。下面是學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號一內(nèi)部控制審計(jì)》的幾點(diǎn)體會。一、內(nèi)部控制審計(jì)的目的和意義內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)采取的一系列政策和程序，這些政策和程序的

4、實(shí)施是針對一定目標(biāo)的，對內(nèi)部控制審計(jì)就是為了保證這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)多種目標(biāo)。所以內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。將遵循法律、法規(guī)、規(guī)章及制度作為目標(biāo)的第一項(xiàng)，是由于遵紀(jì)守法是企業(yè)首要義務(wù)和責(zé)任，而內(nèi)部規(guī)章制度是約束企業(yè)內(nèi)部成員的行為規(guī)范，是企業(yè)長期發(fā)展的必要條件。（二）信息的真實(shí)、可靠。以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)外各方進(jìn)行決策的依據(jù)，因此信息資料的真實(shí)、可靠是企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。（三）資產(chǎn)的安全、完整。資產(chǎn)的安全、完整，是財(cái)

5、產(chǎn)受托責(zé)任的基本要求，是企業(yè)經(jīng)營管理的前提條件，因此也是企業(yè)冃標(biāo)之一。（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源。（五）提高經(jīng)營效率和效果。有效使用資源、提高經(jīng)營效率和效果是企業(yè)生存和發(fā)展的必要目標(biāo)。二、內(nèi)部控制審計(jì)的對象內(nèi)部控制審計(jì)的對象是內(nèi)部控制的五個組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督?？刂骗h(huán)境構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其它組成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境要素實(shí)際上屬于組織精神層面的事物，如經(jīng)營理念、組織文化等,管理層對控制環(huán)境起著決定性作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為達(dá)到

6、其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程。任何一個企業(yè)在發(fā)展過程中，都會面臨國家政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性O(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是識別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，評估各類風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果，據(jù)此考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取具體措施進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒拥膬?nèi)容主要包括所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，有限控制憑證和記錄的真

7、實(shí)性，資產(chǎn)和記錄的接近限制，獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核五個方面。信息與溝通的主要內(nèi)容是：及時(shí)準(zhǔn)確完整的記錄所有信息，保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行，保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督是評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價(jià)，它包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立審計(jì)和管理層的內(nèi)部控制的自我評價(jià)。三、內(nèi)部控制的審查與評價(jià)(-)對控制環(huán)境的審查及評價(jià)審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境開始。因?yàn)榭刂骗h(huán)節(jié)的好壞玄接影響到特定控制活動的有效性。對控制環(huán)境的審查重點(diǎn)包括十一項(xiàng)內(nèi)容：1、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度。被審計(jì)單位經(jīng)營活

8、動越復(fù)雜，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大。2、管理權(quán)限的集中程度。管理權(quán)限越集中，會帶來較大的決策風(fēng)險(xiǎn)。3、管理行為守則的健全性和有效性。健全并能夠有效運(yùn)行的管理行為守則，使其他控制要素能夠達(dá)到預(yù)期效果。4、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。如果管理層經(jīng)常逾越既定的控制程序，內(nèi)部控制的效果將受到很大影響。5、企業(yè)文