企業(yè)內(nèi)控建立和實施

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1、建立和實施一個單位要實行內(nèi)部控制，重點應(yīng)當在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要壞節(jié)組織實施。組織結(jié)構(gòu)控制實行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主耍包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程屮，應(yīng)當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠口己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟活動通常可以劃分五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上

2、述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。授權(quán)批準控制授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。授權(quán)標準的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)小規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系。在口常業(yè)業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策

3、、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序。會計記錄控制會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。-?個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學(xué)的分工，使Z形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)帳戶小進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。資產(chǎn)保護控制資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產(chǎn)保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制

4、。接近控制主要是指嚴格控制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款.其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直151接接觸，間接接觸可通過保管.批準.記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的

5、素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。如果管理層重視對單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發(fā)揮,甚至損失和浪費。預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。經(jīng)過批準的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴格履行，完不成預(yù)算，將耍受到處罰。預(yù)算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預(yù)算控制。

6、預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔Z以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過預(yù)算的編制和實施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后杲采取改進措施。風(fēng)險控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方而的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險，銷售決策失誤等帶來的銷售方而的風(fēng)險，此外述有勞動力市場供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及

7、其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，也會貞接或間接地影響企業(yè)止常經(jīng)營活動。經(jīng)營風(fēng)險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。對財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資木結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨?，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務(wù)風(fēng)險的加大，避免陷入財務(wù)困境。編制業(yè)績報告控制業(yè)績報告也稱責任報告，是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績報告