我國社會責(zé)任會計研究綜述

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1、我國社會責(zé)任會計研究述評沈洪濤許潔瑩暨南大學(xué)管理學(xué)院會計系正如公司社會責(zé)任像一把“大傘”,里面裝進了各種思想、概念和技術(shù)(Valor,2005),公司社會責(zé)任會計至今也還沒冇一個明確和統(tǒng)一的術(shù)語以及定義。英國格拉斯哥人學(xué)“社會與環(huán)境會計研究小心”主任RobGray教授曾說過:社會會it(socialaccounting)有各種各樣的形式,被貼上了不同的“標(biāo)簽”(Gray,2002a)。在此借用Gray(2002a)的做法,用“社會責(zé)任會計”這個詞來涵蓋所有“超越經(jīng)濟范疇的會計(accountswhichg

2、obeyondtheeconomic)",它們的“標(biāo)簽”可以是社會責(zé)任會計、社會責(zé)任報告、社會責(zé)任信息披露,也可以是綠色會計、環(huán)境會計或人力資源會計等。1985年,《財會通訊》(綜合版)第八期刊登了李銅新的“在經(jīng)濟特區(qū)實行社會責(zé)任會計的設(shè)想”一文,這是我們查找到的我國最早的社會責(zé)任會計研究。沉寂四年之后,《會計研允在1989年和199()年相繼發(fā)表了兩篇介紹西方社會責(zé)任會計的文章,喚醍了我國學(xué)者對社會責(zé)任會計研究的關(guān)注。本文對《屮國期刊全文數(shù)據(jù)庫》屮從1995年到2(X)7年的發(fā)表在核心刊物上社會責(zé)任會計

3、研究進行了統(tǒng)計。由表1可以看到,論文總數(shù)是154篇,其中,權(quán)威(A類)刊物有34篇,CSSCI(B類)刊物有22篇??梢?,我國社會責(zé)任會計研究無論在數(shù)量還是質(zhì)量上,還處在剛起步的階段。另外,從圖1可以看到,從1995年到2007年,論文的數(shù)量呈波浪式前進趨勢,近兩年有明顯的增長。表11995-2007年我國社會責(zé)任會計研究論文數(shù)量分布表數(shù)量95969798990001020304050607總數(shù)權(quán)威313413271222334CSSCI001071001215422其他63812728242715229

4、8總數(shù)94121615610966102229154圖1論文數(shù)量分布表□A■B□其他□總數(shù)年份一、社會責(zé)任會計的規(guī)范性研究1、社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ)在一種新的理念或研究領(lǐng)域出現(xiàn)Z初,學(xué)者總要對其理論上的合理性進行論證。社會責(zé)任會計的興起也經(jīng)過了這樣一個階段,在上個世紀(jì)九十年代后期我國集中出現(xiàn)了一批探討社會責(zé)任會計理論基礎(chǔ)的研究,分別從哲學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和會計學(xué)的角度展開。從哲學(xué)的視角,陳文華和石敏宅(1997)在康德關(guān)于個人和社會關(guān)系的闡述中找到了企業(yè)與社會關(guān)系的本質(zhì),由此認(rèn)為傳統(tǒng)會計必然延伸到企業(yè)社會責(zé)任會計

5、。更多的學(xué)者從經(jīng)濟學(xué)的角度揭示社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ)。從經(jīng)濟學(xué)的視角,于東智和曹艷蓉(1995),陳學(xué)軾和陳春艷(1998)以及楊茁(1999)都認(rèn)為福利經(jīng)濟學(xué)為社會責(zé)任會計捉供了經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)。于東智和曹艷蓉(1995)認(rèn)為:“現(xiàn)代福利經(jīng)濟學(xué)主要研究如何增進現(xiàn)代社會的經(jīng)濟福利,因而強調(diào)企業(yè)所應(yīng)履行的社會責(zé)任。……我們認(rèn)為應(yīng)以現(xiàn)代福利經(jīng)濟學(xué)派的社會責(zé)任觀作為企業(yè)實施社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ)?!鼻啬耍?995)、周龍(1999)以及陳文華和石敏宅(1997)在福利經(jīng)濟學(xué)Z外,還找到了新制度經(jīng)濟學(xué)的代表科斯所提出的

6、社會成本理論和制度學(xué)派的卡普的專苦《私人企業(yè)社會成本》,作為支掠社會責(zé)任會計的另一基石。“美國經(jīng)濟學(xué)家科思的社會成本思想和制度學(xué)派的尺普的社會經(jīng)濟學(xué)思想也為社會責(zé)任會計提供了理論基礎(chǔ)。”(秦勇,1995)從會計學(xué)的視角,陳文華和石敏宅(1997)以及蔡昌(1998)—致認(rèn)為:“會計受托責(zé)任是社會責(zé)任會計的前提,隨著現(xiàn)代會計受托責(zé)任范圍及其具體內(nèi)容的不斷拓展,其受托責(zé)任包括以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益為主的經(jīng)濟責(zé)任和以體現(xiàn)社會效益為主的社會責(zé)任兩個方而。”此外,還有研究者(甘永生,1998;趙文娟,1998;仲修偉,

7、1999;王莉華,2003)從可持續(xù)發(fā)展觀出發(fā)闡明社會責(zé)任會計的合理性。如果對上述研究細(xì)加推敲,可以發(fā)現(xiàn),無論是個人與社會關(guān)系的哲學(xué)意義,還是福利經(jīng)濟學(xué)的外部性,或是新制度經(jīng)濟學(xué)的社會成木,都是企業(yè)社會責(zé)任思想得以成立的理論支柱。所以,這些研究與其說是在論證社會責(zé)任會計的合理性,不如說是在為企業(yè)社會責(zé)任辯護。企業(yè)社會責(zé)任思想是關(guān)于公司木質(zhì)的一?場認(rèn)識革命,重新界定了企業(yè)與社會的關(guān)系,同樣必將徹底改變企業(yè)對外報告的冃的、原則、內(nèi)容和方法。公司社會責(zé)任思想更是一個涉及經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)、哲學(xué)

8、甚至于神學(xué)等眾多學(xué)科知識的命題。所以要對社會責(zé)任會計追木溯源,從企業(yè)社會責(zé)任的根源上去說清其合理性,恐非一口之功可就。2、社會責(zé)任會計的概念在對社會責(zé)任會計進行深入研究之麗,首要的問題是要界定其概念。對此,為數(shù)不少的學(xué)者做出了種種嘗試。宋獻中和李皎予1992年出版的《企業(yè)社會責(zé)任會計》一書是我國最早關(guān)于社會責(zé)任會計的研究,他們在書屮寫道:“社會責(zé)任會計是把企業(yè)與社會之間的相互關(guān)系當(dāng)作社會責(zé)任并以此為中心而展開的會計,它對企業(yè)給

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