2900-總體審計(jì)策略

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1、總體審計(jì)策略被審計(jì)單位：天津大唐盤(pán)山發(fā)電有限公司索引號(hào)：2900頁(yè)次：編制人：杜娟日期：2011.12.6財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:2011年12月31日復(fù)核人：郝國(guó)敏日期：2011.12.17目錄一、審計(jì)工作范圍二、重要性水平1三、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所重要重要需要的溝通1（一）計(jì)劃的對(duì)外報(bào)告時(shí)間1（二）執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排1（三）溝通的時(shí)間安排2四、人員安排2五、對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作的利用（如適用》2對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。六、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2七、對(duì)內(nèi)控有效性的初步判斷3八、計(jì)劃的進(jìn)一步

2、審計(jì)程序3（—）公司層面內(nèi)部?jī)?nèi)控測(cè)試3（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制測(cè)試工作3（三）其他審計(jì)程序錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽?！徲?jì)工作范圍報(bào)告要求對(duì)截止2011年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告；適用的審計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定無(wú)需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)天津，單體公司需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息無(wú)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)詳見(jiàn)《初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》二、重要性水平確定的重要性水平確定方法索引號(hào)同財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)重要性

3、水平1049萬(wàn)元按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)一重要性》和本所規(guī)定確定，見(jiàn)22702270三、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所重要重要需要的溝通計(jì)劃的報(bào)告報(bào)送及審計(jì)時(shí)間安排如下(一)計(jì)劃的對(duì)外報(bào)告時(shí)間對(duì)外報(bào)告肘間出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告按企業(yè)年報(bào)披露要求時(shí)間，預(yù)計(jì)在2012年3月下旬左右。(二)執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排時(shí)間備注1?預(yù)審階段：2011.12.15-2011.12.25(1)制定總體審計(jì)策略(2)制定具體審計(jì)計(jì)劃(審計(jì)方案)(3)了解企業(yè)內(nèi)控基本情況，內(nèi)部控制有效性初步評(píng)估與報(bào)表預(yù)審?fù)瑫r(shí)進(jìn)行(

4、4)公司層面內(nèi)部控制測(cè)試2011.12.15一一2011.12.182?現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段2011.12.15一一2011.12.18(1)對(duì)重大業(yè)務(wù)流程和披露流程進(jìn)行穿行測(cè)試2011.12.19-20(2)選擇擬測(cè)試的控制(3)實(shí)施控制測(cè)試與報(bào)表審計(jì)同時(shí)進(jìn)行(4)認(rèn)定匯總控制缺陷3.溝通與報(bào)告階段2012.1.9?2012.1.10(1)與管理層溝通識(shí)別的內(nèi)控缺陷2012.1.9?2012.1.10(2)獲取管理層聲明書(shū)2012.1.9?2012.1.10整合審計(jì)的管理層聲明書(shū)(3)起草并出具審計(jì)報(bào)告不單獨(dú)出

5、具報(bào)告(三)溝通的時(shí)間安排所需溝通時(shí)間與管理層及治理層的會(huì)議與報(bào)表審計(jì)的溝通同時(shí)時(shí)行項(xiàng)目組會(huì)議(包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì))與報(bào)表審計(jì)的溝通同時(shí)時(shí)行與專(zhuān)家或有關(guān)人士的溝通與報(bào)表審計(jì)的溝通同時(shí)時(shí)行!1!、人員安排《一》項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任項(xiàng)目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下：職位姓名主要職責(zé)郝國(guó)明高級(jí)經(jīng)理項(xiàng)目整體安排負(fù)責(zé)與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)、項(xiàng)目經(jīng)理杜娟負(fù)責(zé)公司層面內(nèi)控測(cè)試、財(cái)務(wù)報(bào)告流程、缺陷認(rèn)定匯總項(xiàng)目經(jīng)理力芬銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試、固定資產(chǎn)流程、貨幣資金流程、工薪與入事循環(huán)、籌資與投資流程、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提流

6、程《二》評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員專(zhuān)業(yè)勝任能力參見(jiàn)2910。五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等事項(xiàng)天津大唐盤(pán)山發(fā)電有限公司作為一家央企控股的上市公司子公司，其管理基礎(chǔ)較為扎實(shí)和規(guī)范，組織結(jié)構(gòu)與其自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)流程相匹配，且股權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。天津大唐盤(pán)山發(fā)電有限公司整個(gè)公司采用FMS財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，EAM物資管理系統(tǒng)級(jí)8辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行控制，系統(tǒng)間相互設(shè)置了接口，以便進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，興竹軟件為其信息系統(tǒng)供應(yīng)商并負(fù)責(zé)日常維護(hù)升級(jí)。因此，從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算等方面看，天津大唐

7、盤(pán)山發(fā)電有限公司的內(nèi)控存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)較低。3、企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度2011年未進(jìn)行重大結(jié)構(gòu)調(diào)整鞍，組織結(jié)構(gòu)無(wú)重大變化,權(quán)責(zé)體系和管理職能無(wú)重大調(diào)整。津大唐盤(pán)山發(fā)電有限公司為貫徹實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，在2011年由公司企管部牽頭,組織財(cái)務(wù)部、人力資源部、監(jiān)察審計(jì)部等相關(guān)職能部門(mén)，以?xún)?nèi)控應(yīng)用指引要求為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照梳理企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度和業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估其影響程度,匯總形成了各職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)清單，并落實(shí)了相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)和崗位，對(duì)現(xiàn)有制度不符合或不完全符合內(nèi)控要求

8、的，提出的相應(yīng)的修改意見(jiàn)并責(zé)成相關(guān)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行修訂。梳理了制度規(guī)范與業(yè)務(wù)流程，消除了部分不合內(nèi)控要求的控制措施，內(nèi)控體系得到一定的優(yōu)化。?針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在內(nèi)控審計(jì)中，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估整合進(jìn)行的?？傮w來(lái)看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較完善，管理層態(tài)度正直、務(wù)實(shí),內(nèi)控有效，總體評(píng)估其舞弊風(fēng)險(xiǎn)較低。七、對(duì)內(nèi)控有效性的初步判斷經(jīng)對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制建設(shè)與變化、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了解和初步評(píng)估，