2900-總體審計策略

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1、總體審計策略被審計單位：天津大唐盤山發(fā)電有限公司索引號：2900頁次：編制人：杜娟日期：2011.12.6財務(wù)報表截止日/期間:2011年12月31日復(fù)核人：郝國敏日期：2011.12.17目錄一、審計工作范圍二、重要性水平1三、報告目標(biāo)、時間安排及所重要重要需要的溝通1（一）計劃的對外報告時間1（二）執(zhí)行審計時間安排1（三）溝通的時間安排2四、人員安排2五、對專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用》2對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮錯誤！未定義書簽。六、風(fēng)險評估程序2七、對內(nèi)控有效性的初步判斷3八、計劃的進(jìn)一步

2、審計程序3（—）公司層面內(nèi)部內(nèi)控測試3（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制測試工作3（三）其他審計程序錯誤！未定義書簽?！?、審計工作范圍報告要求對截止2011年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并出具審計報告；適用的審計準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計指引、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定無需審計的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點天津，單體公司需要閱讀的含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息無制定審計策略需考慮的其他事項詳見《初步風(fēng)險評估》二、重要性水平確定的重要性水平確定方法索引號同財務(wù)報表審計重要性

3、水平1049萬元按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號一重要性》和本所規(guī)定確定，見22702270三、報告目標(biāo)、時間安排及所重要重要需要的溝通計劃的報告報送及審計時間安排如下(一)計劃的對外報告時間對外報告肘間出具內(nèi)控審計報告按企業(yè)年報披露要求時間，預(yù)計在2012年3月下旬左右。(二)執(zhí)行審計時間安排執(zhí)行審計時間安排時間備注1?預(yù)審階段：2011.12.15-2011.12.25(1)制定總體審計策略(2)制定具體審計計劃(審計方案)(3)了解企業(yè)內(nèi)控基本情況，內(nèi)部控制有效性初步評估與報表預(yù)審?fù)瑫r進(jìn)行(

4、4)公司層面內(nèi)部控制測試2011.12.15一一2011.12.182?現(xiàn)場審計階段2011.12.15一一2011.12.18(1)對重大業(yè)務(wù)流程和披露流程進(jìn)行穿行測試2011.12.19-20(2)選擇擬測試的控制(3)實施控制測試與報表審計同時進(jìn)行(4)認(rèn)定匯總控制缺陷3.溝通與報告階段2012.1.9?2012.1.10(1)與管理層溝通識別的內(nèi)控缺陷2012.1.9?2012.1.10(2)獲取管理層聲明書2012.1.9?2012.1.10整合審計的管理層聲明書(3)起草并出具審計報告不單獨出

5、具報告(三)溝通的時間安排所需溝通時間與管理層及治理層的會議與報表審計的溝通同時時行項目組會議(包括預(yù)備會和總結(jié)會)與報表審計的溝通同時時行與專家或有關(guān)人士的溝通與報表審計的溝通同時時行!1!、人員安排《一》項目組主要成員的責(zé)任項目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下：職位姓名主要職責(zé)郝國明高級經(jīng)理項目整體安排負(fù)責(zé)與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)、項目經(jīng)理杜娟負(fù)責(zé)公司層面內(nèi)控測試、財務(wù)報告流程、缺陷認(rèn)定匯總項目經(jīng)理力芬銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控測試、固定資產(chǎn)流程、貨幣資金流程、工薪與入事循環(huán)、籌資與投資流程、壞賬準(zhǔn)備的計提流

6、程《二》評價項目組成員專業(yè)勝任能力參見2910。五、風(fēng)險評估程序1、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等事項天津大唐盤山發(fā)電有限公司作為一家央企控股的上市公司子公司，其管理基礎(chǔ)較為扎實和規(guī)范，組織結(jié)構(gòu)與其自身的經(jīng)營特點、生產(chǎn)流程相匹配，且股權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)相對簡單。天津大唐盤山發(fā)電有限公司整個公司采用FMS財務(wù)核算系統(tǒng)，EAM物資管理系統(tǒng)級8辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行控制，系統(tǒng)間相互設(shè)置了接口，以便進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，興竹軟件為其信息系統(tǒng)供應(yīng)商并負(fù)責(zé)日常維護(hù)升級。因此，從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、會計核算等方面看，天津大唐

7、盤山發(fā)電有限公司的內(nèi)控存在重大缺陷的風(fēng)險較低。3、企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度2011年未進(jìn)行重大結(jié)構(gòu)調(diào)整鞍，組織結(jié)構(gòu)無重大變化,權(quán)責(zé)體系和管理職能無重大調(diào)整。津大唐盤山發(fā)電有限公司為貫徹實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，在2011年由公司企管部牽頭,組織財務(wù)部、人力資源部、監(jiān)察審計部等相關(guān)職能部門，以內(nèi)控應(yīng)用指引要求為標(biāo)準(zhǔn)，對照梳理企業(yè)現(xiàn)有的各項內(nèi)控管理制度和業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵風(fēng)險并評估其影響程度,匯總形成了各職能部門的風(fēng)險清單，并落實了相應(yīng)的責(zé)任部門和崗位，對現(xiàn)有制度不符合或不完全符合內(nèi)控要求

8、的，提出的相應(yīng)的修改意見并責(zé)成相關(guān)部門及時進(jìn)行修訂。梳理了制度規(guī)范與業(yè)務(wù)流程，消除了部分不合內(nèi)控要求的控制措施，內(nèi)控體系得到一定的優(yōu)化。?針對舞弊風(fēng)險的評估在內(nèi)控審計中，對舞弊風(fēng)險的評估是與財務(wù)報表審計中對舞弊風(fēng)險的評估整合進(jìn)行的。總體來看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較完善，管理層態(tài)度正直、務(wù)實,內(nèi)控有效，總體評估其舞弊風(fēng)險較低。七、對內(nèi)控有效性的初步判斷經(jīng)對行業(yè)特點、經(jīng)營情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制建設(shè)與變化、舞弊風(fēng)險等進(jìn)行了解和初步評估，