N金融資產(chǎn)PPT課件.ppt

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1、學(xué)習(xí)指導(dǎo)本章內(nèi)容理解起來可能比較困難，但是，只要學(xué)會(huì)了分析、比較、歸納、總結(jié)的方法，靜下心來，潛心研究，這點(diǎn)困難一定會(huì)克服。1.持有至到期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)2.模塊一交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)概述主要內(nèi)容交易性金融資產(chǎn)的核算3.交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市

2、場購入的股票、債券、基金等。4.為了核算這類資產(chǎn)，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，且分別設(shè)置了“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)科目。交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置1交易性金融資產(chǎn)——成本2交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)反映取得該資產(chǎn)時(shí)的成本反映該資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)狀況5.攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）貸：銀行存款購入時(shí)收到股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理例：2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一

3、項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）A.810B.815C.830D.8356.“交易性金融資產(chǎn)”核算舉例2007年6月5日，遠(yuǎn)望公司以每股6.00元的價(jià)格購入A公司股票20000股，該股票購買價(jià)格中包含A公司已宣告尚未發(fā)放的每股0.25元的現(xiàn)金股利。遠(yuǎn)望公司另支付交易稅款及傭金3600元。A公司于2007年6月20日發(fā)放現(xiàn)金股利，遠(yuǎn)望公司銀行賬戶已收訖。(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本115000應(yīng)收股利5000投資收益3

4、600貸：銀行存款123600(2)借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股利50007.“交易性金融資產(chǎn)”核算舉例2007年7月1日，遠(yuǎn)望公司以102500元的價(jià)格購入G公司2007年1月1日發(fā)行的面值為100000元的債券，其中包含了上半年已宣告但尚未發(fā)放的債券利息2500元。另支付手續(xù)費(fèi)150元。G債券期限3年，票面利率5%，該債券每半年付息一次。2007年7月5日遠(yuǎn)望收到G公司上半年債券利息。遠(yuǎn)望公司將持有的G債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本100000應(yīng)收利息2500投資收益150貸：銀行存款102650

5、(2)借：銀行存款2500貸：應(yīng)收利息25008.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益投資期間對(duì)方宣告股利收到股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)若公允價(jià)值下降，做相反分錄。9.2006年12月6日，遠(yuǎn)望公司以每股6.10元的價(jià)格購入A公司股票20000股，另支付交易稅款及傭金3600元。2007年2月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.2元。(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本122000投資收益3600

6、貸：銀行存款125600(2)借：應(yīng)收股利4000貸：投資收益4000“交易性金融資產(chǎn)”核算舉例10.A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬元，請問A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。A．損失50B．收益50C．收益30D．損失30“交易性金融資產(chǎn)”核算舉例11.2007年12月31日，股票的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公

7、允價(jià)值變動(dòng)損益50[答案]B公允價(jià)值變動(dòng)收益=1050-200×5=50(萬元)解析：(單位：萬元)2007年11月5日，A公司購入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000投資收益20貸：銀行存款102012.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益處置時(shí)攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益有可能為借方若累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)為下降，則從借方結(jié)轉(zhuǎn)若累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)為下降，則編制相反分錄13.交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理2007年5月10日甲公司以500萬元購

8、入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬元，2007年6月30日該股票每股市價(jià)為3元。2007年8月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元。8月20日甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。到12月31日每股市價(jià)為2.4元。2008年1月3