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1、學習指導本章內容理解起來可能比較困難，但是，只要學會了分析、比較、歸納、總結的方法，靜下心來，潛心研究，這點困難一定會克服。1.持有至到期投資應收及預付款項可供出售金融資產金融資產交易性金融資產2.模塊一交易性金融資產交易性金融資產概述主要內容交易性金融資產的核算3.交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。交易性金融資產的概念交易性金融資產，主要是指企業(yè)為了近期內出售的金融資產。如企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價為目的從二級市
2、場購入的股票、債券、基金等。4.為了核算這類資產，設置了“交易性金融資產”賬戶，且分別設置了“成本”和“公允價值變動”兩個明細科目。交易性金融資產的賬戶設置1交易性金融資產——成本2交易性金融資產——公允價值變動反映取得該資產時的成本反映該資產的公允價值變動狀況5.攤銷未確認融資費用借：交易性金融資產——成本（公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費用）應收股利應收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利息）貸：銀行存款購入時收到股利借：銀行存款貸：應收股利應收利息交易性金融資產的賬務處理例：2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一
3、項股權投資作為交易性金融資產核算，支付的價款中包含已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公該項交易性金融資產的入賬價值為（）A.810B.815C.830D.8356.“交易性金融資產”核算舉例2007年6月5日，遠望公司以每股6.00元的價格購入A公司股票20000股，該股票購買價格中包含A公司已宣告尚未發(fā)放的每股0.25元的現金股利。遠望公司另支付交易稅款及傭金3600元。A公司于2007年6月20日發(fā)放現金股利，遠望公司銀行賬戶已收訖。(1)借：交易性金融資產——成本115000應收股利5000投資收益3
4、600貸：銀行存款123600(2)借：銀行存款5000貸：應收股利50007.“交易性金融資產”核算舉例2007年7月1日，遠望公司以102500元的價格購入G公司2007年1月1日發(fā)行的面值為100000元的債券，其中包含了上半年已宣告但尚未發(fā)放的債券利息2500元。另支付手續(xù)費150元。G債券期限3年，票面利率5%，該債券每半年付息一次。2007年7月5日遠望收到G公司上半年債券利息。遠望公司將持有的G債券劃分為交易性金融資產。(1)借：交易性金融資產——成本100000應收利息2500投資收益150貸：銀行存款102650
5、(2)借：銀行存款2500貸：應收利息25008.交易性金融資產的賬務處理攤銷未確認融資費用借：應收股利應收利息貸：投資收益投資期間對方宣告股利收到股利借：銀行存款貸：應收股利應收利息攤銷未確認融資費用借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值變動若公允價值下降，做相反分錄。9.2006年12月6日，遠望公司以每股6.10元的價格購入A公司股票20000股，另支付交易稅款及傭金3600元。2007年2月20日，A公司宣告發(fā)放現金股利，每股0.2元。(1)借：交易性金融資產——成本122000投資收益3600
6、貸：銀行存款125600(2)借：應收股利4000貸：投資收益4000“交易性金融資產”核算舉例10.A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，請問A公司2007年12月31日應確認的公允價值變動損益為()萬元。A．損失50B．收益50C．收益30D．損失30“交易性金融資產”核算舉例11.2007年12月31日，股票的公允價值變動時：借：交易性金融資產——公允價值變動50貸：公
7、允價值變動損益50[答案]B公允價值變動收益=1050-200×5=50(萬元)解析：(單位：萬元)2007年11月5日，A公司購入股票時：借：交易性金融資產——成本1000投資收益20貸：銀行存款102012.交易性金融資產的賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產——成本——公允價值變動投資收益處置時攤銷未確認融資費用借：公允價值變動損益貸：投資收益結轉公允價值變動損益有可能為借方若累計的公允價值變動為下降，則從借方結轉若累計的公允價值變動為下降，則編制相反分錄13.交易性金融資產賬務處理2007年5月10日甲公司以500萬元購
8、入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費6萬元，2007年6月30日該股票每股市價為3元。2007年8月10日乙公司宣告分派現金股利，每股0.2元。8月20日甲公司收到分派的現金股利。到12月31日每股市價為2.4元。2008年1月3
