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1、營改增后不得開具增值稅專票的情形 營改增后不得開具增值稅專票的情形《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！ 儆谙铝星樾沃坏?，不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！ ∵m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！俊 〔徽魇赵鲋刀愴?xiàng)目不得開具增值稅發(fā)票?！ 〔徽魇赵鲋刀惖捻?xiàng)目對(duì)應(yīng)的相關(guān)服務(wù)及收入不屬于增值稅征稅范圍。 【《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值
2、稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策 不征收增值稅項(xiàng)目?！ ?.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)?！ ?.存款利息。 3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付?！ ?.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金?！ ?.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為?！俊 〗鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，不得
3、開具增值稅專用發(fā)票?！尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、(三)銷售額--3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額】 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票?！尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、(三)銷售額--4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)】 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付
4、給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！ ∵x擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 【《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、(三)銷售額。5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)--8】 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?！ ±^續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30
5、日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ?、僖韵虺凶夥绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！ 〖{稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！ 尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有
6、關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、(三)銷售額。5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)---①】
