信貸考試培訓(xùn)—財(cái)務(wù)分析課件.ppt

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1、二〇一四年二月2014年第一次信貸考試培訓(xùn)—財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)管理部定義財(cái)務(wù)分析是信貸業(yè)務(wù)中的一個(gè)公共工具，它可以滿足不同分析者的需要，通過(guò)分析可以了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、償債能力、盈利水平、投資收益等基本財(cái)務(wù)狀況。分析的對(duì)象主要為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，分析方法主要包括結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)

2、分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)：①流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目。②非流動(dòng)資產(chǎn)。借款人在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)稱作非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形及遞延資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成負(fù)債：①流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是借款人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)付給他人的資金，是借款人承擔(dān)的應(yīng)在一年或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收

3、賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。②長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債指借款人為增添設(shè)備、購(gòu)置房地產(chǎn)等擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的活動(dòng)通過(guò)舉債或發(fā)行債券而籌集的資金，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成所有者權(quán)益：所有者權(quán)益代表投資者對(duì)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，由兩部分組成：一部分是投資者投入的資本金；另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點(diǎn)（1）資產(chǎn)科目的分析要點(diǎn)：信貸考試培訓(xùn)-

4、-財(cái)務(wù)分析①短期投資：分析短期投資在報(bào)表中的計(jì)價(jià)和市場(chǎng)價(jià)值；與短期投資有關(guān)而取得的股利、利息；短期投資變現(xiàn)可能性。②應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款的質(zhì)量；應(yīng)收賬款有無(wú)真實(shí)的貿(mào)易背景；應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)及同行業(yè)比較；關(guān)聯(lián)交易在應(yīng)收賬款中的比重；應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備是否充足。③存貨：存貨的質(zhì)量；存貨的品種構(gòu)成結(jié)構(gòu)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題；存貨的日常管理。④其他應(yīng)收款：關(guān)注是否存在通過(guò)其他應(yīng)收款隱藏潛虧、虛增資產(chǎn)規(guī)模和抽逃注冊(cè)資本等情況；分析企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）之間的資金往來(lái)情況。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點(diǎn)

5、（1）資產(chǎn)科目的分析要點(diǎn)：信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資：被投資企業(yè)所處行業(yè)是否處于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；是否與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針一致；是否按期取得投資收益；會(huì)計(jì)核算方法。⑥長(zhǎng)期債券投資：所持債券的質(zhì)量、利率及投資收益率。⑦固定資產(chǎn)：識(shí)別判斷企業(yè)固定資產(chǎn)投資是戰(zhàn)略性投資還是戰(zhàn)術(shù)性投資、是否有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益及自身的增值潛力；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充足；固定資產(chǎn)的增減變化和折舊情況，以及由此對(duì)企業(yè)短期償債能力的影響；在建工程對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)格局、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和今后盈利

6、水平的影響；在建工程的進(jìn)展程度，資金籌措及到位情況；固定資產(chǎn)的有形損耗與無(wú)形損耗，及對(duì)生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量的影響。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點(diǎn)考題舉例：【多選題】應(yīng)收帳款分析重點(diǎn)有（）A.應(yīng)收帳款的帳齡?B.應(yīng)收帳款債務(wù)人的構(gòu)成C.應(yīng)收帳款的貿(mào)易背景?D.應(yīng)收帳款的變化趨勢(shì)信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析【答案】ABCD一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點(diǎn)（2）負(fù)債科目的分析要點(diǎn)：①應(yīng)付賬款：分析應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)注意其賬齡，調(diào)查公司是否存在因資金緊張而完全不能支付的賬款，若有則會(huì)影響公司的商業(yè)信用，給今后的賒銷等業(yè)務(wù)帶來(lái)

7、困難，對(duì)貸款償還也會(huì)產(chǎn)生不利影響。②其他應(yīng)付款：關(guān)注是否存在通過(guò)其他應(yīng)付款隱瞞利潤(rùn)、虛增資產(chǎn)規(guī)模等情況；分析企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）之間的資金往來(lái)情況。③長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債的構(gòu)成和數(shù)額；長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的到期日是否過(guò)于集中，及對(duì)企業(yè)償還債務(wù)能力的影響。（3）所有者權(quán)益科目的分析要點(diǎn)股東持股構(gòu)成狀況和實(shí)際控制人狀況，及股東結(jié)構(gòu)與企業(yè)未來(lái)發(fā)展的適應(yīng)性；企業(yè)實(shí)收資本是否足額到位；是否按要求提取盈余公積金；關(guān)注資本公積金的合理性；關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)分配情況。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點(diǎn)考題舉例：【多選題

8、】下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A、應(yīng)付賬款；B、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；C、盈余公積；D、未分配利潤(rùn)。信貸考試培訓(xùn)--財(cái)務(wù)分析【答案】BCD二、損益表分析損益表又稱利潤(rùn)表，它是通過(guò)列示借款人在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入，所發(fā)生的費(fèi)用支出和所獲得的利潤(rùn)來(lái)反映借款人