信貸考試培訓(xùn)—財務(wù)分析課件.ppt

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1、二〇一四年二月2014年第一次信貸考試培訓(xùn)—財務(wù)分析風(fēng)險管理部定義財務(wù)分析是信貸業(yè)務(wù)中的一個公共工具，它可以滿足不同分析者的需要，通過分析可以了解到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、償債能力、盈利水平、投資收益等基本財務(wù)狀況。分析的對象主要為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表及附注，分析方法主要包括結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)

2、分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)：①流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用等項目。②非流動資產(chǎn)。借款人在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)稱作非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成負(fù)債：①流動負(fù)債。流動負(fù)債是借款人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)付給他人的資金，是借款人承擔(dān)的應(yīng)在一年或在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收

3、賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。②長期負(fù)債。長期負(fù)債指借款人為增添設(shè)備、購置房地產(chǎn)等擴大經(jīng)營規(guī)模的活動通過舉債或發(fā)行債券而籌集的資金，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成所有者權(quán)益：所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)，由兩部分組成：一部分是投資者投入的資本金；另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點（1）資產(chǎn)科目的分析要點：信貸考試培訓(xùn)-

4、-財務(wù)分析①短期投資：分析短期投資在報表中的計價和市場價值；與短期投資有關(guān)而取得的股利、利息；短期投資變現(xiàn)可能性。②應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款的質(zhì)量；應(yīng)收賬款有無真實的貿(mào)易背景；應(yīng)收賬款的變化趨勢及同行業(yè)比較；關(guān)聯(lián)交易在應(yīng)收賬款中的比重；應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備是否充足。③存貨：存貨的質(zhì)量；存貨的品種構(gòu)成結(jié)構(gòu)；存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分；存貨的計價問題；存貨的日常管理。④其他應(yīng)收款：關(guān)注是否存在通過其他應(yīng)收款隱藏潛虧、虛增資產(chǎn)規(guī)模和抽逃注冊資本等情況；分析企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）之間的資金往來情況。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點

5、（1）資產(chǎn)科目的分析要點：信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析⑤長期股權(quán)投資：被投資企業(yè)所處行業(yè)是否處于高風(fēng)險區(qū)域；是否與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營方針一致；是否按期取得投資收益；會計核算方法。⑥長期債券投資：所持債券的質(zhì)量、利率及投資收益率。⑦固定資產(chǎn)：識別判斷企業(yè)固定資產(chǎn)投資是戰(zhàn)略性投資還是戰(zhàn)術(shù)性投資、是否有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)的競爭力；固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來的未來的經(jīng)濟利益及自身的增值潛力；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提是否充足；固定資產(chǎn)的增減變化和折舊情況，以及由此對企業(yè)短期償債能力的影響；在建工程對企業(yè)未來的生產(chǎn)格局、市場競爭力和今后盈利

6、水平的影響；在建工程的進(jìn)展程度，資金籌措及到位情況；固定資產(chǎn)的有形損耗與無形損耗，及對生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量的影響。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點考題舉例：【多選題】應(yīng)收帳款分析重點有（）A.應(yīng)收帳款的帳齡?B.應(yīng)收帳款債務(wù)人的構(gòu)成C.應(yīng)收帳款的貿(mào)易背景?D.應(yīng)收帳款的變化趨勢信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析【答案】ABCD一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點（2）負(fù)債科目的分析要點：①應(yīng)付賬款：分析應(yīng)付賬款時應(yīng)注意其賬齡，調(diào)查公司是否存在因資金緊張而完全不能支付的賬款，若有則會影響公司的商業(yè)信用，給今后的賒銷等業(yè)務(wù)帶來

7、困難，對貸款償還也會產(chǎn)生不利影響。②其他應(yīng)付款：關(guān)注是否存在通過其他應(yīng)付款隱瞞利潤、虛增資產(chǎn)規(guī)模等情況；分析企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）之間的資金往來情況。③長期負(fù)債：長期負(fù)債的構(gòu)成和數(shù)額；長期負(fù)債與流動負(fù)債的到期日是否過于集中，及對企業(yè)償還債務(wù)能力的影響。（3）所有者權(quán)益科目的分析要點股東持股構(gòu)成狀況和實際控制人狀況，及股東結(jié)構(gòu)與企業(yè)未來發(fā)展的適應(yīng)性；企業(yè)實收資本是否足額到位；是否按要求提取盈余公積金；關(guān)注資本公積金的合理性；關(guān)注企業(yè)利潤分配情況。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析2、資產(chǎn)負(fù)債表的分析要點考題舉例：【多選題

8、】下列項目中，屬于所有者權(quán)益項目的有（）。A、應(yīng)付賬款；B、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失；C、盈余公積；D、未分配利潤。信貸考試培訓(xùn)--財務(wù)分析【答案】BCD二、損益表分析損益表又稱利潤表，它是通過列示借款人在一定時期內(nèi)取得的收入，所發(fā)生的費用支出和所獲得的利潤來反映借款人