復(fù)式記賬與借貸記賬法原理課件.ppt

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1、第三章復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)：第三章復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理借貸記賬法運(yùn)用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法重點(diǎn)難點(diǎn)導(dǎo)航第三章復(fù)式記賬本章重點(diǎn)：記賬方法的要素和種類、單式記賬的特點(diǎn)、復(fù)式記賬的特點(diǎn)和作用，借貸記賬法的歷史及理論依據(jù)本章難點(diǎn)：會計分錄的編制，試算平衡原理一、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的定義第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的增減變化，以相等的金額同時在兩個或兩個以上聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。[例1]第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法某企業(yè)用其銀行存款1000元購買原材料。采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。單式記賬法簡介第三

2、章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動，對財物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶核算。單式記賬法是指只對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。如上例采用單式記賬法登記為：單式記賬法的缺點(diǎn)：第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法1.會計科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈；2.賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。因此,單式記賬法早已被復(fù)式記賬法所取代。（二）復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(全面登記)2.可以更好地反映

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;(增減分明)3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來。(賬戶對應(yīng))二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法借貸記賬法是以借貸為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬方法的一種以“借”、“貸”作為其記賬符號作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。（二）借貸記賬法的內(nèi)容1.借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)(1)記賬符號——“借”與“貸”。第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法借方（左方）貸方（右方）應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！主要作用——表示“增加”或“減少”；表示賬戶中的登記方向。符號含義的雙重性：第三章第一節(jié)復(fù)式

4、記賬與借貸記賬法每個符號既表示“增加”，又表示“減少”。對于反映不同會計要素所設(shè)置的六類賬戶，其含義有特別界定。對資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶的含義第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法借庫存現(xiàn)金貸增加數(shù)減少數(shù)借管理費(fèi)用貸增加數(shù)減少數(shù)例對負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和利潤類賬戶的含義第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法借應(yīng)付賬款貸減少數(shù)增加數(shù)例借實(shí)收資本貸減少數(shù)增加數(shù)借主營業(yè)務(wù)收入貸減少數(shù)增加數(shù)借本年利潤貸減少數(shù)增加數(shù)（2）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。可分為如下兩類：①資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法★重要說明：費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額，也

5、沒有期初余額。（在期末時一般要將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）借方登記增加額貸方登記減少額期初余額期末余額②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法★重要說明：收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）借方貸方登記增加額登記減少額期初余額期末余額2.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）基本內(nèi)容第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法借方(賬戶名稱)貸方借方(賬戶名稱)貸方業(yè)務(wù)1××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)1××有借必有貸借貸必相等★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！有

6、借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型一：影響等式雙方要素，雙方同增，如例1類型二：影響等式雙方要素，雙方同減，如例2類型三：只影響等式左方要素，有增有減，如例3類型四：只影響等式右方要素，有增有減，如例4——基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計等式中的要素的分類（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示[例2]第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法(所有者權(quán)益類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方(1)50000(1)50000※權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)

7、債），本例指前者。※本例為等式雙方要素同時增加。※等式雙方要素同時增加還有資產(chǎn)與負(fù)債同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。資產(chǎn)與權(quán)益同時增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。資產(chǎn)與負(fù)債同增。資產(chǎn)與收入同增。第三章第一節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法(負(fù)債類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)借方應(yīng)付賬款貸方借方原材料貸方××××××資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款。(收入類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)借方主營業(yè)務(wù)收入貸方借方銀行存款貸方××××××資產(chǎn)與負(fù)債同增。如企業(yè)購入材