通過沙賓法案教學文稿.ppt

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1、通過沙賓法案企業(yè)倫理?政府回應（PSR架構）PSR架構即壓力（pressure）、現(xiàn)況（state）、回應（response），在追求環(huán)境的永續(xù)發(fā)展（sustainabledevelopment）結構中，經(jīng)濟與社會形成壓力，形成環(huán)境系統(tǒng)，也就是我們所面對的狀況，然後必須由制度做出回應。制度的回應作用在經(jīng)濟活動上，再次造成環(huán)境系統(tǒng)的變化，如此循環(huán)變化下去。我們可透過經(jīng)濟社會活動、環(huán)境狀況及制度回應的評估指標，進行衡量而確知此循環(huán)變化是邁向永續(xù)發(fā)展之目標。若建構正確又可行的評估指標，就可掌握變化趨勢，進一步透過永續(xù)發(fā)展的決策進行適度修正。經(jīng)濟、

2、社會系統(tǒng)評估指標環(huán)境系統(tǒng)評估指標經(jīng)濟、社會活動pressure環(huán)境系統(tǒng)state制度reponse制度系統(tǒng)評估指標永續(xù)決策feedbackPSR架構下永續(xù)指標與決策關係圖（葉俊榮，1999）2倫理守則與政府法規(guī)企業(yè)的經(jīng)營倫理有兩個控制機制：一是自我控制的內在機制，另一個是外在的限制。在企業(yè)情境中，前者有倫理守則（codesofethics）、決策過程的改變，以及公司的社會審計。至於，主要的外在限制是政府的法規(guī)。制定倫理守則對企業(yè)倫理的訓練與成效有明顯的幫助。因為有倫理守則時，員工會比較有規(guī)則可循，多少有利於公司倫理行為的發(fā)展。3美國政府?沙

3、賓法案建制美國自2001年12月安隆事件和2002年6月世界通訊事件發(fā)生後，陸續(xù)發(fā)生一連串大公司醜聞，引起全世界對美國會計制度與公司治理的關切。參、眾兩院2002年7月26日分別以99對0與423對3票，通過沙賓法案（Sarbanes-OxleyAct），布?？偨y(tǒng)2002年7月30日簽署發(fā)布。4美國政府?沙賓法案內容沙賓法案主要內容：由獨立董事組成之審計委員會負責簽證會計師之聘任與解雇，並有獨立經(jīng)費供查核之用；定期更換審核團隊之資深會計師，並禁止會計師對雇主提供非關審核之服務；高層主管應簽署公司之會計報表，對之負責；公司不得貸款予其主管人員

4、；經(jīng)理人對公司財務報告應維持充分之內部控管結構與程序；會計師應確認其雇主對上述控管之評估，如有重大缺失應予揭露；…………………..5公司治理?董事會組織架構股東大會董事會/董事長審計委員會薪酬委員會提名委員會所有權公司治理層集團總部/CEO事業(yè)部行政人事部財務部企業(yè)發(fā)展部法律事務部資訊技術部經(jīng)營權公司管理層6沙賓法案面臨的問題（1/2）規(guī)定嚴苛，實施以來，使公司之營運成本大量增加，尤其是維護財報控管所需之巨額費用；會計師事務所因而財源廣進。對公司CEO而言，一般認為可能降低企業(yè)勇於承擔風險之熱忱，因而減少積極作為，對整個經(jīng)濟的影響猶未可知。

5、7沙賓法案面臨的問題（2/2）沙賓法案實施後，企業(yè)是否從此「弊絕風清」，大家都正派經(jīng)營，學者持保留看法。套據(jù)中國老話：「道高一尺，魔高一丈」、「上有政策、下有對策」。（嚴法未必止弊）美國麻省理工學院（MIT）梭羅（LesterThurow）教授認為：企業(yè)弊端是資本主義的常態(tài)而非異數(shù)。當繁榮結束、好景不再時，企業(yè)為達到財務目標，可能玩弄會計技巧，隱瞞真相，希望度過難關、等待復甦，而會計師受人聘雇，難免配合，終至釀成大禍。那些為防範弊端再度發(fā)生所設計的新法規(guī)，猶如還在打上次戰(zhàn)爭的將軍，這些法規(guī)如早已存在，今天的弊端就不會出現(xiàn)，但並不能防止明天的

6、弊案，因為明天的弊案會從新的漏洞發(fā)生。8我國法律建制?與企業(yè)有關重要法令（1/2）責任（Responsibility）與義務（Liability）是緊密相連的，我們有履行責任的義務，也有履行義務的責任。一般而言，人們應該承擔自己行為相應的責任，企業(yè)也是一樣，當企業(yè)排放廢氣、污染環(huán)境，就要擔負起污染環(huán)境的責任，因此責任也被稱為「因果責任」（CausalResponsibility），因為事件起始是源自於本身的作為，因此自然要負擔相應的責任，這也是法律責任的基礎。9我國法律建制?與企業(yè)有關重要法令（1/2）在臺灣，法律以刑法與民法最為主要，其中

7、民法定義個人與組織的權利與義務，主要是告訴乃論；刑法則禁止如詐欺、盜竊或違背安全交易等特定行為，一旦違法便須處以罰鍰或坐牢。與企業(yè)有關法令，主要有公平交易法、消費者保護法、環(huán)境保護法、勞動相關法令等，當有衝突與商業(yè)倫理方面激烈爭端時，可以採取訴訟，這些法律為企業(yè)提供解決倫理與法律議題的一套流程。10我國法律建制?公平交易法1970年代以來，臺灣經(jīng)濟急速發(fā)展，社會結構亦面臨快速轉變，致使原有的經(jīng)濟制度與規(guī)範，逐漸無法因應當時經(jīng)濟、社會環(huán)境需要，因此為了配合經(jīng)濟自由化、國際化以及制度化的政策，建立一個足為企業(yè)自由競爭的環(huán)境，以及制定一套公平合理

8、的競爭規(guī)則，公平交易法於是產生。公平交易法主要用以規(guī)範反托拉斯行為和不公平競爭行為。11我國法律建制?公平交易法公平交易法反托拉斯行為不公平競爭行為獨占行為結合行為聯(lián)合行為維持轉