通過沙賓法案教學(xué)文稿.ppt

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1、通過沙賓法案企業(yè)倫理?政府回應(yīng)（PSR架構(gòu)）PSR架構(gòu)即壓力（pressure）、現(xiàn)況（state）、回應(yīng)（response），在追求環(huán)境的永續(xù)發(fā)展（sustainabledevelopment）結(jié)構(gòu)中，經(jīng)濟(jì)與社會形成壓力，形成環(huán)境系統(tǒng)，也就是我們所面對的狀況，然後必須由制度做出回應(yīng)。制度的回應(yīng)作用在經(jīng)濟(jì)活動上，再次造成環(huán)境系統(tǒng)的變化，如此循環(huán)變化下去。我們可透過經(jīng)濟(jì)社會活動、環(huán)境狀況及制度回應(yīng)的評估指標(biāo)，進(jìn)行衡量而確知此循環(huán)變化是邁向永續(xù)發(fā)展之目標(biāo)。若建構(gòu)正確又可行的評估指標(biāo)，就可掌握變化趨勢，進(jìn)一步透過永續(xù)發(fā)展的決策進(jìn)行適度修正。經(jīng)濟(jì)、

2、社會系統(tǒng)評估指標(biāo)環(huán)境系統(tǒng)評估指標(biāo)經(jīng)濟(jì)、社會活動pressure環(huán)境系統(tǒng)state制度reponse制度系統(tǒng)評估指標(biāo)永續(xù)決策feedbackPSR架構(gòu)下永續(xù)指標(biāo)與決策關(guān)係圖（葉俊榮，1999）2倫理守則與政府法規(guī)企業(yè)的經(jīng)營倫理有兩個控制機(jī)制：一是自我控制的內(nèi)在機(jī)制，另一個是外在的限制。在企業(yè)情境中，前者有倫理守則（codesofethics）、決策過程的改變，以及公司的社會審計。至於，主要的外在限制是政府的法規(guī)。制定倫理守則對企業(yè)倫理的訓(xùn)練與成效有明顯的幫助。因?yàn)橛袀惱硎貏t時，員工會比較有規(guī)則可循，多少有利於公司倫理行為的發(fā)展。3美國政府?沙

3、賓法案建制美國自2001年12月安隆事件和2002年6月世界通訊事件發(fā)生後，陸續(xù)發(fā)生一連串大公司醜聞，引起全世界對美國會計制度與公司治理的關(guān)切。參、眾兩院2002年7月26日分別以99對0與423對3票，通過沙賓法案（Sarbanes-OxleyAct），布?？偨y(tǒng)2002年7月30日簽署發(fā)布。4美國政府?沙賓法案內(nèi)容沙賓法案主要內(nèi)容：由獨(dú)立董事組成之審計委員會負(fù)責(zé)簽證會計師之聘任與解雇，並有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)供查核之用；定期更換審核團(tuán)隊之資深會計師，並禁止會計師對雇主提供非關(guān)審核之服務(wù)；高層主管應(yīng)簽署公司之會計報表，對之負(fù)責(zé)；公司不得貸款予其主管人員

4、；經(jīng)理人對公司財務(wù)報告應(yīng)維持充分之內(nèi)部控管結(jié)構(gòu)與程序；會計師應(yīng)確認(rèn)其雇主對上述控管之評估，如有重大缺失應(yīng)予揭露；…………………..5公司治理?董事會組織架構(gòu)股東大會董事會/董事長審計委員會薪酬委員會提名委員會所有權(quán)公司治理層集團(tuán)總部/CEO事業(yè)部行政人事部財務(wù)部企業(yè)發(fā)展部法律事務(wù)部資訊技術(shù)部經(jīng)營權(quán)公司管理層6沙賓法案面臨的問題（1/2）規(guī)定嚴(yán)苛，實(shí)施以來，使公司之營運(yùn)成本大量增加，尤其是維護(hù)財報控管所需之巨額費(fèi)用；會計師事務(wù)所因而財源廣進(jìn)。對公司CEO而言，一般認(rèn)為可能降低企業(yè)勇於承擔(dān)風(fēng)險之熱忱，因而減少積極作為，對整個經(jīng)濟(jì)的影響?yīng)q未可知。

5、7沙賓法案面臨的問題（2/2）沙賓法案實(shí)施後，企業(yè)是否從此「弊絕風(fēng)清」，大家都正派經(jīng)營，學(xué)者持保留看法。套據(jù)中國老話：「道高一尺，魔高一丈」、「上有政策、下有對策」。（嚴(yán)法未必止弊）美國麻省理工學(xué)院（MIT）梭羅（LesterThurow）教授認(rèn)為：企業(yè)弊端是資本主義的常態(tài)而非異數(shù)。當(dāng)繁榮結(jié)束、好景不再時，企業(yè)為達(dá)到財務(wù)目標(biāo)，可能玩弄會計技巧，隱瞞真相，希望度過難關(guān)、等待復(fù)甦，而會計師受人聘雇，難免配合，終至釀成大禍。那些為防範(fàn)弊端再度發(fā)生所設(shè)計的新法規(guī)，猶如還在打上次戰(zhàn)爭的將軍，這些法規(guī)如早已存在，今天的弊端就不會出現(xiàn)，但並不能防止明天的

6、弊案，因?yàn)槊魈斓谋装笗男碌穆┒窗l(fā)生。8我國法律建制?與企業(yè)有關(guān)重要法令（1/2）責(zé)任（Responsibility）與義務(wù)（Liability）是緊密相連的，我們有履行責(zé)任的義務(wù)，也有履行義務(wù)的責(zé)任。一般而言，人們應(yīng)該承擔(dān)自己行為相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)也是一樣，當(dāng)企業(yè)排放廢氣、污染環(huán)境，就要擔(dān)負(fù)起污染環(huán)境的責(zé)任，因此責(zé)任也被稱為「因果責(zé)任」（CausalResponsibility），因?yàn)槭录鹗际窃醋造侗旧淼淖鳛?，因此自然要?fù)擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這也是法律責(zé)任的基礎(chǔ)。9我國法律建制?與企業(yè)有關(guān)重要法令（1/2）在臺灣，法律以刑法與民法最為主要，其中

7、民法定義個人與組織的權(quán)利與義務(wù)，主要是告訴乃論；刑法則禁止如詐欺、盜竊或違背安全交易等特定行為，一旦違法便須處以罰鍰或坐牢。與企業(yè)有關(guān)法令，主要有公平交易法、消費(fèi)者保護(hù)法、環(huán)境保護(hù)法、勞動相關(guān)法令等，當(dāng)有衝突與商業(yè)倫理方面激烈爭端時，可以採取訴訟，這些法律為企業(yè)提供解決倫理與法律議題的一套流程。10我國法律建制?公平交易法1970年代以來，臺灣經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展，社會結(jié)構(gòu)亦面臨快速轉(zhuǎn)變，致使原有的經(jīng)濟(jì)制度與規(guī)範(fàn)，逐漸無法因應(yīng)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境需要，因此為了配合經(jīng)濟(jì)自由化、國際化以及制度化的政策，建立一個足為企業(yè)自由競爭的環(huán)境，以及制定一套公平合理

8、的競爭規(guī)則，公平交易法於是產(chǎn)生。公平交易法主要用以規(guī)範(fàn)反托拉斯行為和不公平競爭行為。11我國法律建制?公平交易法公平交易法反托拉斯行為不公平競爭行為獨(dú)占行為結(jié)合行為聯(lián)合行為維持轉(zhuǎn)