【現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策下小微企業(yè)的稅收籌劃】小微企業(yè)稅收籌劃

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1、【現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策下小微企業(yè)的稅收籌劃】小微企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策下小微企業(yè)的稅收籌劃茛稅收與稅務(wù)OMMERCIALCACCOUNTING現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策下小微企業(yè)的稅收籌劃□梁遲霞郭晶瑩（廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院廣東湛江524094）◆基金項(xiàng)目：應(yīng)用型卓越會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃（項(xiàng)目編號(hào)：CJ2014006）中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1002-5812（2016）06-0086-02近年來(lái)，國(guó)家一直在出臺(tái)相關(guān)政策扶持小微企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)槠湓诖龠M(jìn)就業(yè)、科技創(chuàng)新、穩(wěn)定摘要：11經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面發(fā)揮著不容忽視的作用。本文從我國(guó)小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)入手，系統(tǒng)梳理了現(xiàn)行的小微企

2、業(yè)稅收優(yōu)惠政策，最后提出了幾點(diǎn)關(guān)于小微企業(yè)稅收籌劃的建議。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠稅收籌劃關(guān)鍵詞：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中一個(gè)非常重要的群體，它在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅法來(lái)劃分的，它只包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條所規(guī)定的企業(yè)，也就是繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，而小微企業(yè)除了包括需要繳納企業(yè)所得稅的一般性企業(yè)外，還包括繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶。目前對(duì)小微企業(yè)的界定來(lái)自兩個(gè)文件，一是《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號(hào)），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額

3、等指標(biāo)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行劃分（見(jiàn)表1），二是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，根據(jù)不同行業(yè)的企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行劃分（見(jiàn)表2）。表211展、科技創(chuàng)新、就業(yè)服務(wù)等方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。但目前我國(guó)小微企業(yè)仍面臨著諸多問(wèn)題，如籌資困難、用工難、稅收負(fù)擔(dān)重和成本比較高，使得小微企業(yè)的發(fā)展不順暢。為了使小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，國(guó)家近幾年來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，延長(zhǎng)其享受優(yōu)惠政策的時(shí)間，同時(shí)放寬了小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍，并不斷加大對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)的稅收減免力度，使得我國(guó)小微企業(yè)面臨的稅收環(huán)境越來(lái)越好，所以小微企業(yè)應(yīng)充

4、分利用這些好的稅收優(yōu)惠政策來(lái)發(fā)展自身，同時(shí)承擔(dān)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展添磚加瓦。一、我國(guó)小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)現(xiàn)在存在小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的說(shuō)法，兩者的概念不是等同的，小微企業(yè)涵蓋小型微利企業(yè)，小型微利表1小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)二、小微企業(yè)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策11（一）小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。2014年9月和10月，財(cái)稅［2014］71號(hào)文和國(guó)稅［2014］

5、57號(hào)公告相繼出臺(tái)，公告規(guī)定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額在大于等于2萬(wàn)元小于等于3萬(wàn)元之間的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額大于等于2萬(wàn)元小于等于3萬(wàn)元之間的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅；如果是以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)9８６《中文核心期刊要目總覽》會(huì)計(jì)類核心期刊COMMERCIALACCOUNTING稅收與稅務(wù)萬(wàn)元的，免征增值稅（營(yíng)業(yè)稅）。另外，根據(jù)財(cái)政部令［2011］第065號(hào)文件規(guī)定，自2011年11月1日起，增值稅的起征點(diǎn)為：（1）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000—20000元；（2）銷售貨物的，為月

6、銷售額5000—20000元；（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300—500元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：（1）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300—500元；（2）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000—20000元。各地在實(shí)際執(zhí)行中均選擇適用了2萬(wàn)元的最高上限。但這里的起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。為緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第69號(hào)明確，對(duì)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅政策采取備案管理方式。三年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。另外，還針對(duì)安置殘疾人的

7、單位，實(shí)行了即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。11（二）小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2015年9月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅［2015］99號(hào)），9月10日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）。財(cái)稅［2015］99號(hào)通知第一條明確規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元