淺析財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為及其防范對(duì)策[權(quán)威資料]

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1、淺析財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為及其防范對(duì)策　　摘要：在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)必須保證財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性與準(zhǔn)確性，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等，所以企業(yè)必須管理好財(cái)務(wù)報(bào)表。但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在著粉飾行為，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理者的正確決策及企業(yè)的金融秩序。本文分析了財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的動(dòng)機(jī)、常見(jiàn)手段、弊端及其相關(guān)的預(yù)防措施?！　￡P(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；粉飾行為；防范　　G717A1673-1069（2016）32-47-2　　0引言　　財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾行為在我國(guó)非常普遍，且其危害性非常大。財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾行為會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，從而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，如股東、債權(quán)人、政府及社

2、會(huì)公眾，使他們做出不正確的判斷和決策。因此，要想使監(jiān)管部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須使其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾行為有更多的了解。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為進(jìn)行研究，不僅有利于會(huì)計(jì)人員有針對(duì)性地分析財(cái)務(wù)報(bào)表，也有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。　　1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的動(dòng)機(jī)　　1.1為了使財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)標(biāo)和提高競(jìng)爭(zhēng)力　　財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)非常敏感，因?yàn)樗鼈兛梢詮倪@些財(cái)務(wù)指標(biāo)中分析出該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等，比如，投資者如果想了解企業(yè)的償債能力，他們可以分析企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而企業(yè)的速動(dòng)比率指標(biāo)則極容易被粉飾。目前，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益全球化，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，很多企業(yè)為了不被

3、市場(chǎng)所淘汰，他們會(huì)通過(guò)粉飾對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)掩蓋企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)能力，以求在市場(chǎng)上立足，這就從另外一方面加強(qiáng)了企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)?！　?.2為了減稅，增加利潤(rùn)　　目前我國(guó)的會(huì)計(jì)和稅法分離度比較差，企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)方案，所繳納的稅款也不一樣，如企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)的折舊方法、存貨的計(jì)價(jià)方法等。稅收過(guò)高則會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)空間，而企業(yè)本身面臨著巨大的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和財(cái)務(wù)壓力，財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)就自然產(chǎn)生了。尤其是對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表越美觀，則其股票期權(quán)的經(jīng)濟(jì)利益越高。還有一些企業(yè)的大股東與經(jīng)理聯(lián)手來(lái)粉飾企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了賺取資本利差，不惜損害小股東的利益?！　?.3為了獲取

4、商業(yè)信用及信貸機(jī)會(huì)　　一些企業(yè)為了獲取銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸機(jī)會(huì)，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了許多套不同的財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)殂y行等金融機(jī)構(gòu)都有著自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，一般情況下，經(jīng)常虧損的企業(yè)及缺乏財(cái)務(wù)實(shí)力的企業(yè)是很難從金融機(jī)構(gòu)獲取貸款的。對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)，要想獲得商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的信貸資金，只能粉飾企業(yè)自身的財(cái)務(wù)報(bào)表。社會(huì)各界普遍認(rèn)為，商業(yè)信用較好的企業(yè)，通常是那些長(zhǎng)期財(cái)務(wù)報(bào)表顯示良好的企業(yè)?！　?財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的常見(jiàn)手段　　2.1利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)　　關(guān)聯(lián)方的交易行為很獨(dú)特，其特征具有兩面性，具體表現(xiàn)為：從經(jīng)濟(jì)學(xué)方面來(lái)說(shuō)，與一般的獨(dú)立交易相比較，關(guān)聯(lián)方交易可以減少企業(yè)自身的信息成本、

5、管理成本及監(jiān)督成本，可以大量節(jié)約其交易成本，因此，公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)最大化的手段之一便是關(guān)聯(lián)方交易；從法律方面來(lái)說(shuō)，雖然關(guān)聯(lián)方交易的雙方在法律上平等，但在實(shí)際交易過(guò)程中卻是不平等的。由于利己動(dòng)力的誘導(dǎo)，關(guān)聯(lián)方往往會(huì)濫用對(duì)公司的控制權(quán)，導(dǎo)致等價(jià)有償?shù)臈l款被關(guān)聯(lián)方違背，從而促成關(guān)聯(lián)方發(fā)生不公平、不公正的交易，進(jìn)而股東及其他利益相關(guān)者的利益被嚴(yán)重侵害?！　?.2利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)　　資產(chǎn)重組是指企業(yè)資產(chǎn)的所有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進(jìn)行重新組合、調(diào)整和配置的過(guò)程，或?qū)υO(shè)在企業(yè)資產(chǎn)上的權(quán)利進(jìn)行重新配置的過(guò)程。很多企業(yè)會(huì)做假賬、進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，而這些企業(yè)使用的手段

6、中其中一個(gè)重要手段便是資產(chǎn)重組。尤其是在我國(guó)上市公司中，很多企業(yè)會(huì)使用資產(chǎn)重組手段進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉?，而且這種行為很隱秘、難以被察覺(jué)出來(lái)。　　2.3使用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)　　企業(yè)資產(chǎn)的特殊組成部分之一是虛擬資產(chǎn)，而虛擬資產(chǎn)也構(gòu)成了持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)假設(shè)的前提產(chǎn)物。從根本上來(lái)說(shuō)，虛擬資產(chǎn)并非企業(yè)真正的資產(chǎn)，它是企業(yè)過(guò)去的交易中已經(jīng)發(fā)生的損失或者費(fèi)用，按照企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求和配比原則，將其暫時(shí)作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)尤其是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的常用手段是把虛擬資產(chǎn)作為“蓄水池”，少攤銷(xiāo)或者不及時(shí)確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的損失或者費(fèi)用?！　?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的弊端　　3.1損害股東利益　　經(jīng)過(guò)粉

7、飾的財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，因此，投資者就無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。一些上市公司雖然實(shí)際上已經(jīng)出現(xiàn)虧損狀況，但是他們會(huì)通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)美化自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，來(lái)誤導(dǎo)中小投資者。當(dāng)這些公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況暴露出來(lái)之后，最終損害的是中小股東和散戶的利益?！　?.2誤導(dǎo)債權(quán)人，提高其壞賬風(fēng)險(xiǎn)　　目前我國(guó)的大部分企業(yè)都面臨著資金短缺的狀況，而從銀行貸款可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，銀行確定貸款金額的重要依據(jù)之一