企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對策研究

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對策研究【摘要】筆者首先介紹了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本概念,分析了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,最樺后,就如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌л劃風(fēng)險(xiǎn)的防范,從四個(gè)方面癭進(jìn)行了論述。【關(guān)鍵詞艙】稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)意攛識評估機(jī)制1稅務(wù)斗籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念所謂稅務(wù)隘籌劃的風(fēng)險(xiǎn),通俗地講就是屠稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失迢敗而付出的代價(jià)。稅務(wù)籌劃烀的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三方面的內(nèi)╀容:一是稅收政策理解有誤⊥的風(fēng)險(xiǎn),即日常的納稅核算┞從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了,但是由于對綣有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從介而受到稅務(wù)處罰。二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和

2、執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)。三是在系２統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形嬸成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。以上這些霞都是稅務(wù)籌劃過程中客觀存賡在的風(fēng)險(xiǎn)。11/112稅務(wù)籌劃箏風(fēng)險(xiǎn)成因分析政策風(fēng)險(xiǎn)肺政府政策的制定和變化忖由一國的經(jīng)濟(jì)狀況所決定,竭同時(shí)也受到社會(huì)、文化、歷悄史、傳統(tǒng)等各種因素的影響樊。政策的變動(dòng)有可能導(dǎo)致稅γ務(wù)籌劃失敗,達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。所以,為了保證既定目迄標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃前和й方案實(shí)施中要對相關(guān)國家政蠟策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測。稅務(wù)行政執(zhí)法偏差企賴業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自瞧身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)警利得到充分的享受和行使,衄在既定的稅收環(huán)境下,對

3、多匡種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的栗一種理財(cái)活動(dòng)。盡管這與偷營逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別,但釃在實(shí)踐中,稅務(wù)籌劃的“合蔗法性”還需要得到稅務(wù)行政淫部門的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)爹”過程中,稅務(wù)行政執(zhí)法的筋偏差增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的蛺風(fēng)險(xiǎn)。LoCaLhost唁稅務(wù)籌劃存在著征納雙酆方的認(rèn)定差異11/11嚴(yán)格地講焱,稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性征,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要垂求和規(guī)定開展稅務(wù)籌劃。但刮是稅務(wù)籌劃是納稅人的生產(chǎn)剛經(jīng)營行為,其方案的確定與昔具體的組織實(shí)施,都由納稅縝人自己選擇,稅務(wù)機(jī)關(guān)并不句介入其中。稅務(wù)籌劃方案究佛竟是不是符合稅法規(guī)定,是否會(huì)成功,能否給納稅人帶購來稅收上的

4、利益,很大程序原上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人釵稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,那么,稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅,甚至當(dāng)羯作是偷逃稅。這樣,納稅人公所進(jìn)行的“稅務(wù)籌劃”不僅蟠不能給納稅人帶來任何的稅菱收上的利益,相反,還可能譬會(huì)因?yàn)槠湫袨樯系倪`法而被期稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,最終付出較閉大的代價(jià)甚至是相當(dāng)沉重的騫代價(jià)。企業(yè)活動(dòng)的變化稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營詹的全過程,任何稅務(wù)籌劃方肺案都是在一定的時(shí)間、一定沉的法律環(huán)境下,以一定的企落業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為載體制定Ａ的。企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程實(shí)胄際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活山動(dòng),對稅收政策的差別進(jìn)行ベ選擇的過

5、程,因而具有明顯唱的針對性和時(shí)效性。企業(yè)要紼獲取某項(xiàng)稅收利益,必須使蒿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的某一挽方面符合所選擇稅收政策要窬求的特殊性,而這些特殊往在往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性笛11/11。同時(shí),企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅鯪要受到內(nèi)部管理決策的制約稆,還要受到外部環(huán)境的影響,而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管孿理決策難以改變的。一旦企豕業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化,姊如投資對象、地點(diǎn)、企業(yè)組葙織形式、資產(chǎn)負(fù)債比例、存櫻貨計(jì)價(jià)方法、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)苛、利潤分配方式等某一方面失發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)鄄果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差︸。納稅人對稅收

6、政策理杜解不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)納稅人針在進(jìn)行某一項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃時(shí),沒有全面、準(zhǔn)確地了解諶與之相關(guān)的稅收政策。即使軺某一小方面、某一環(huán)節(jié)出了僅問題,也將會(huì)使整個(gè)籌劃行頷為失敗。例如,某一廢舊物焙資加工企業(yè),依據(jù)《財(cái)政部С、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物』資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅煨政策的通知》(財(cái)稅[20蟮01]78號)進(jìn)行稅務(wù)籌縹劃,認(rèn)為加工企業(yè)將收購、加工業(yè)務(wù)分開可節(jié)稅,于是嬌將包括廢舊物資回收經(jīng)營在零內(nèi)的業(yè)務(wù)另外注冊成立一股ば份制公司,應(yīng)該說這一籌劃鰹是可行的,但企業(yè)將廢舊物詘資及其他物資經(jīng)營未分別核躋算,由于這一細(xì)小的疏忽,綁導(dǎo)致企業(yè)享受不到這一稅收擗優(yōu)惠政策。1

7、1/113防范稅務(wù)敘籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策健全稅鄰務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系提銃高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識ｇ稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要樹立稅務(wù)籌獅劃的風(fēng)險(xiǎn)意識,立足于事先軾防范。在接受委托時(shí),要告”知委托人(納稅人)稅務(wù)籌痂劃必須合法,只能在一定的逡政策條件下、一定的范圍內(nèi)先起作用,不能對其期望過高犏;要向委托人說明稅務(wù)籌劃垠的潛在風(fēng)險(xiǎn),并在委托合同薤綜合效益中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題鋏簽署具體條款,對風(fēng)險(xiǎn)有一層個(gè)事先約定,減少可能發(fā)生橡的經(jīng)濟(jì)糾紛;在具體籌劃過】程中,要注意機(jī)制。要事先噗對稅務(wù)籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評禁估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客漁戶對籌劃的期望值是否過高偏;企業(yè)對

8、籌劃的依賴程度有諼多大;過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營鵒狀況如何,所處行業(yè)的景