我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題及對策

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1、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題及對策　　一、引言　　上市公司內(nèi)部審計是由上市公司內(nèi)部設立的自有機構，其主要領導人員有效的控制企業(yè)內(nèi)部管理、財務信息及其在運營過稱中產(chǎn)生的所有經(jīng)濟活動的行為，其主要目的是維護企業(yè)正常發(fā)展，如查核真?zhèn)危?jīng)濟活動的合理性、有效性、管理制度或方式的可行性等管理活動進行有效的評價，提高企業(yè)管理水平。上市公司具有業(yè)務范圍廣、公司機構設置復雜、經(jīng)濟活動面大、債權人，投資人多等顯著特點，與一般企業(yè)相比具有其獨特的發(fā)展優(yōu)勢。但由于近幾年來，我國上市公司在治理中出現(xiàn)許多問題，已引起了大眾的廣泛關注，其暴露的問題也成為主要整治方向。因此，采用何種方式完善上市公司內(nèi)部審計，已成為上市

2、公司普遍關注的問題，對一般企業(yè)來說，上市公司先進的內(nèi)部審計理念對其發(fā)展更具有借鑒意義?！　《?、我國上市公司內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀　　1.內(nèi)部審計涉及范圍廣　　自改革開放以來，我國經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展的同時，企業(yè)的發(fā)展也得到了很大的改觀，由以前的單一化經(jīng)營模式向多元化發(fā)展模式轉變，家族式的傳統(tǒng)企業(yè)進軍上市企業(yè)市場的腳步不斷加快，使上市公司在我國企業(yè)中所占比例不斷上升，對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響越來越明顯。我國企業(yè)內(nèi)部審計部門最早起源于民營企業(yè)和外資企業(yè)，主要目的是控制企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，使其向秩序化、規(guī)范化、合理化方向發(fā)展。在我國最開始的審計法規(guī)要求與規(guī)定中都不包含非國有企業(yè)，所涉及范圍窄，僅限于國有企業(yè)的經(jīng)

3、濟發(fā)展領域。隨著我國企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的不斷加大，國家修改了審計法規(guī)將審計的使用對象擴大到了所有非國有企業(yè)的發(fā)展中。然而，對上市公司的內(nèi)部審計要求更加嚴格，必須建立健全審計制度，企業(yè)需設立獨立的審計部門并且具備獨立的審計人員定期對企業(yè)工作進行審計，不僅督促了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的發(fā)展而且還有效的監(jiān)督了上市公司整體運營情況?！　?.內(nèi)部審計仍需不斷完善改進　　我國現(xiàn)代企業(yè)從誕生到崛起，到成熟階段的發(fā)展僅歷時30多年，所以企業(yè)對現(xiàn)代制度的實施時間也相對較短，與發(fā)達國家的企業(yè)管理制度相比有一定的差距。經(jīng)過長期的不斷完善與發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計不僅對提高企業(yè)經(jīng)營管理，優(yōu)化企業(yè)運營程序還是降低經(jīng)濟風險都有重要的現(xiàn)

4、實意義。雖然企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟效益，但其發(fā)展仍存在許多不足之處，在為企業(yè)創(chuàng)造價值的同時也帶來了許多不便之處，急需完善和調(diào)整?！　∪⑽覈鲜泄緝?nèi)部審計存在的問題　　1.內(nèi)部審計機構獨立性缺失　　我國企業(yè)管理的相關規(guī)定和企業(yè)體制的建立都必須要與我國企業(yè)法律法規(guī)相適應。由于企業(yè)內(nèi)部審計誕生時間短，內(nèi)部審計機構中存在的許多問題，在我國企業(yè)的審計發(fā)展中是屢見不鮮的。大多數(shù)上市公司不能正確定位審計部門的性質(zhì)，而是簡單地認為審計僅僅是控制和監(jiān)督財務問題，對其他企業(yè)的管理沒有參與權，所以大多數(shù)企業(yè)領導認為審計是財務管理的一部分，不需要獨立存在。審計機構歸屬于財務部，其工作內(nèi)容和工作職

5、責則由財務部領導統(tǒng)一安排和管理，對審計計劃、審計實施、審計報告、財務監(jiān)督等問題都不能獨立實施。這不僅喪失了企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中存在的價值，還使企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計的認識度降低，影響了企業(yè)領導對內(nèi)部審計積極作用的認識，使內(nèi)部審計機構沒有獨立實施權則形同虛設、名存實亡，不能達到實質(zhì)效果?！　?.內(nèi)部審計人員風險意識淡薄　　許多人對企業(yè)內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)的認識階段，認為審計這一機構是可有可無的存在，沒有實質(zhì)性作用，對企業(yè)的發(fā)展不能創(chuàng)造直接財富，致使許多審計人員從事的工作不被認可，長此以往，選擇審計作為專業(yè)學科的人員減少，在行業(yè)中的地位得不到認可和提高，并且在審計工作中的自我風險意識淡薄等問題表現(xiàn)得

6、更加明顯。內(nèi)部審計人員的風險意識缺失主要來自兩方面：一方面，由于企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不重視，在審計的過程中要求不嚴格，并且企業(yè)領導層對審計人員的工作加以限制，是內(nèi)部審計人員在從事審計過程存在不得不為之的現(xiàn)象；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員要求較高的素質(zhì)，但是大多數(shù)審計人員的風險意識是相當缺乏的。目前，我國的審計人員大多來自財務工，對審計工作的專業(yè)度不高；許多審計人員的教育水平低下，沒有過硬的知識技能，對審計工作經(jīng)驗更是缺乏，導致了內(nèi)部審計人員整體質(zhì)量不過關的現(xiàn)象，不利于企業(yè)審計工作的開展和范圍的擴大。　　3.內(nèi)部審計觀念、方法落后　　目前，在我國企業(yè)飛速發(fā)展的同時，企業(yè)對內(nèi)部審計的標準提出了新要

7、求。許多企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計觀念仍處于傳統(tǒng)的審計理念中，僅僅將注意力放在了財務數(shù)據(jù)的合法性和真實性上，沒有企業(yè)全局發(fā)展觀念。傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展將審計工作主要定位在企業(yè)財務工作的核查，校準；除此之外還對企業(yè)生產(chǎn)運營起到了監(jiān)督作用。沒有做到事前審計、事中控制、事后檢測的工作，更不會對企業(yè)的發(fā)展做出未來規(guī)劃和企業(yè)管理做出分析、評價，將審計全面化的職能局部化了。　　內(nèi)部審計就是對企業(yè)進行內(nèi)部控制，如果對企業(yè)的內(nèi)部控制工