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1、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策 一、引言 上市公司內(nèi)部審計(jì)是由上市公司內(nèi)部設(shè)立的自有機(jī)構(gòu)，其主要領(lǐng)導(dǎo)人員有效的控制企業(yè)內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)信息及其在運(yùn)營(yíng)過(guò)稱(chēng)中產(chǎn)生的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，其主要目的是維護(hù)企業(yè)正常發(fā)展，如查核真?zhèn)?，?jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性、管理制度或方式的可行性等管理活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，提高企業(yè)管理水平。上市公司具有業(yè)務(wù)范圍廣、公司機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面大、債權(quán)人，投資人多等顯著特點(diǎn)，與一般企業(yè)相比具有其獨(dú)特的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。但由于近幾年來(lái)，我國(guó)上市公司在治理中出現(xiàn)許多問(wèn)題，已引起了大眾的廣泛關(guān)注，其暴露的問(wèn)題也成為主要整治方向。因此，采用何種方式完善上市公司內(nèi)部審計(jì)，已成為上市
2、公司普遍關(guān)注的問(wèn)題，對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，上市公司先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念對(duì)其發(fā)展更具有借鑒意義。 二、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀 1.內(nèi)部審計(jì)涉及范圍廣 自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展也得到了很大的改觀(guān)，由以前的單一化經(jīng)營(yíng)模式向多元化發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，家族式的傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)軍上市企業(yè)市場(chǎng)的腳步不斷加快，使上市公司在我國(guó)企業(yè)中所占比例不斷上升，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響越來(lái)越明顯。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最早起源于民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，主要目的是控制企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其向秩序化、規(guī)范化、合理化方向發(fā)展。在我國(guó)最開(kāi)始的審計(jì)法規(guī)要求與規(guī)定中都不包含非國(guó)有企業(yè)，所涉及范圍窄，僅限于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)
3、濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域。隨著我國(guó)企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的不斷加大，國(guó)家修改了審計(jì)法規(guī)將審計(jì)的使用對(duì)象擴(kuò)大到了所有非國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中。然而，對(duì)上市公司的內(nèi)部審計(jì)要求更加嚴(yán)格，必須建立健全審計(jì)制度，企業(yè)需設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)并且具備獨(dú)立的審計(jì)人員定期對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行審計(jì)，不僅督促了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而且還有效的監(jiān)督了上市公司整體運(yùn)營(yíng)情況。 2.內(nèi)部審計(jì)仍需不斷完善改進(jìn) 我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)從誕生到崛起，到成熟階段的發(fā)展僅歷時(shí)30多年，所以企業(yè)對(duì)現(xiàn)代制度的實(shí)施時(shí)間也相對(duì)較短，與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)管理制度相比有一定的差距。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的不斷完善與發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)程序還是降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有重要的現(xiàn)
4、實(shí)意義。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益，但其發(fā)展仍存在許多不足之處，在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)也帶來(lái)了許多不便之處，急需完善和調(diào)整?！ ∪?、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失 我國(guó)企業(yè)管理的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)體制的建立都必須要與我國(guó)企業(yè)法律法規(guī)相適應(yīng)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)誕生時(shí)間短，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中存在的許多問(wèn)題，在我國(guó)企業(yè)的審計(jì)發(fā)展中是屢見(jiàn)不鮮的。大多數(shù)上市公司不能正確定位審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)，而是簡(jiǎn)單地認(rèn)為審計(jì)僅僅是控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)其他企業(yè)的管理沒(méi)有參與權(quán)，所以大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一部分，不需要獨(dú)立存在。審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于財(cái)務(wù)部，其工作內(nèi)容和工作職
5、責(zé)則由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排和管理，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)監(jiān)督等問(wèn)題都不能獨(dú)立實(shí)施。這不僅喪失了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中存在的價(jià)值，還使企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)度降低，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)積極作用的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立實(shí)施權(quán)則形同虛設(shè)、名存實(shí)亡，不能達(dá)到實(shí)質(zhì)效果?！ ?.內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 許多人對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)階段，認(rèn)為審計(jì)這一機(jī)構(gòu)是可有可無(wú)的存在，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不能創(chuàng)造直接財(cái)富，致使許多審計(jì)人員從事的工作不被認(rèn)可，長(zhǎng)此以往，選擇審計(jì)作為專(zhuān)業(yè)學(xué)科的人員減少，在行業(yè)中的地位得不到認(rèn)可和提高，并且在審計(jì)工作中的自我風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題表現(xiàn)得
6、更加明顯。內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失主要來(lái)自?xún)煞矫妫阂环矫妫捎谄髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，在審計(jì)的過(guò)程中要求不嚴(yán)格，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)人員的工作加以限制，是內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)過(guò)程存在不得不為之的現(xiàn)象；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要求較高的素質(zhì)，但是大多數(shù)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是相當(dāng)缺乏的。目前，我國(guó)的審計(jì)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)工，對(duì)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)度不高；許多審計(jì)人員的教育水平低下，沒(méi)有過(guò)硬的知識(shí)技能，對(duì)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)更是缺乏，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員整體質(zhì)量不過(guò)關(guān)的現(xiàn)象，不利于企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展和范圍的擴(kuò)大?！ ?.內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念、方法落后 目前，在我國(guó)企業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)提出了新要
7、求。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀(guān)念仍處于傳統(tǒng)的審計(jì)理念中，僅僅將注意力放在了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實(shí)性上，沒(méi)有企業(yè)全局發(fā)展觀(guān)念。傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展將審計(jì)工作主要定位在企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核查，校準(zhǔn)；除此之外還對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)起到了監(jiān)督作用。沒(méi)有做到事前審計(jì)、事中控制、事后檢測(cè)的工作，更不會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出未來(lái)規(guī)劃和企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)，將審計(jì)全面化的職能局部化了?！ ?nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，如果對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工
