內(nèi)部審計中如何規(guī)避審計風(fēng)險

《內(nèi)部審計中如何規(guī)避審計風(fēng)險》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、內(nèi)部審計中如何規(guī)避審計風(fēng)險內(nèi)部審計中如何規(guī)避審計風(fēng)險陳輝一、內(nèi)部審計風(fēng)險定義闡釋想要真正了解如何才能合理規(guī)避內(nèi)部審計工作中存在的審計風(fēng)險，就必須首先很好地認(rèn)識到什么是內(nèi)部審計風(fēng)險。所以正確了解內(nèi)部審計和審計風(fēng)險是非常必要的。在這一章節(jié)中主要介紹內(nèi)部審計風(fēng)險的含義，內(nèi)部審計風(fēng)險的構(gòu)成要素以及內(nèi)部審計風(fēng)險的主要特征等幾個方面。（一）什么是內(nèi)部審計風(fēng)險內(nèi)部審計風(fēng)險從定義上來說基本上可以分為狹義層面上的內(nèi)部審計風(fēng)險以及內(nèi)部審計職業(yè)方面的風(fēng)險兩個方面。所謂狹義內(nèi)部審計風(fēng)險，主要是指內(nèi)部審計人員在不添加任何個人意愿的前提之下，因為工作中一些無意識的過失或偏差，從而讓審計結(jié)果偏離了客觀事實而引起的

2、內(nèi)部審計風(fēng)險問題。簡單來說就是把正確的誤認(rèn)為是錯誤的，或者把錯誤的誤認(rèn)為是正確的，進(jìn)而加以判斷和肯定。所謂審計職業(yè)風(fēng)險就是雖然審計機(jī)構(gòu)以及審計人員都作出了正確的審計，但因為機(jī)構(gòu)和個人以外的其他原因造成了機(jī)構(gòu)及人員的損失和傷害。內(nèi)部審計職業(yè)風(fēng)險主要包括了被審計單位本身存在固有風(fēng)險、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計期望過高等等。（二）構(gòu)成內(nèi)部審計風(fēng)險的要素分析內(nèi)部審計工作是一項獨立于被審計單位而獨立行使監(jiān)督、評價以及其他相關(guān)活動的工作。內(nèi)部審計的主要審計對象是被審計單位的制定生產(chǎn)經(jīng)營和其他經(jīng)濟(jì)活動以及被審計單位的內(nèi)部控制管理工作等。內(nèi)部審計工作開展的直接目的是為了更好的評測被審計單位的內(nèi)部管理

3、控制水平。根據(jù)內(nèi)部審計工作的特點及內(nèi)容，我們可以了解到，內(nèi)部審計風(fēng)險的主要構(gòu)成要素就是審計工作與實際情況的重大差異、被審計單位內(nèi)部存在的固有缺陷和風(fēng)險以及內(nèi)部審計工作開展過程中的檢查風(fēng)險。（三）內(nèi)部審計風(fēng)險的特征分析首先，從內(nèi)部審計工作的自身特點以及被審計單位的實際運(yùn)作來看，想要徹底消除內(nèi)部審計風(fēng)險是不可能的，所以我們可以說，內(nèi)部審計風(fēng)險具有的最大特征就是客觀性，它是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。因為內(nèi)部審計工作程序復(fù)雜、人員眾多、在復(fù)雜的程序當(dāng)中難免會出現(xiàn)差錯，而審計人員以及被審計單位的工作人員也會因為自身的道德品質(zhì)等諸多問題造成到內(nèi)部審計結(jié)果與被審計單位的客觀不一致。所以想

4、要最大限度的防止內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，首先我們就必須承認(rèn)風(fēng)險的客觀存在性，端正態(tài)度，更好的開展預(yù)防工作。其次，風(fēng)險總是伴隨著行為而產(chǎn)生的，不論開展什么形式的審計活動，都會有與之相對應(yīng)的審計風(fēng)險產(chǎn)生，在審計活動開展過程中，每一個環(huán)節(jié)也都可能引起相應(yīng)的風(fēng)險，而這些細(xì)微的風(fēng)險如果疊加起來就會影響到最終的內(nèi)部審計結(jié)果，形成足以危害被審計單位生存發(fā)展的重大風(fēng)險。所以，風(fēng)險存在的普遍性就是在提醒我們，風(fēng)險無處不在。二、規(guī)避審計風(fēng)險的措施審計風(fēng)險的產(chǎn)生有客觀因素以及主觀因素兩方面的原因。所以在進(jìn)行內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施的研究過程中，也要從這兩個方面著手，只有這樣才能做到有的放矢，事半功倍。（一）規(guī)避客

5、觀因素造成的審計風(fēng)險規(guī)避客觀因素造成的審計風(fēng)險，首先就需要加強(qiáng)對被審計單位的學(xué)習(xí)與了解，讓內(nèi)部審計工作的期待值能夠最大限度接近真實，而不會憑借被審計單位的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者的一廂情愿，夸大審計結(jié)果預(yù)期。其次，制定詳細(xì)的內(nèi)部審計工作規(guī)范，內(nèi)部審計的工作程序及細(xì)節(jié)流程都是由審計組織管理部門批準(zhǔn)之后才能切實實施的，內(nèi)部審計工作規(guī)定是明確指出內(nèi)部審計工作目的、工作權(quán)限、工作具體任務(wù)以及具體責(zé)任歸屬的重要文件。在工作規(guī)范制定過程中，必須認(rèn)真分析整理現(xiàn)有的審計資源，審計工作能夠使用的工作手段，審計目的、權(quán)限等內(nèi)容，要努力做到資源、手段、權(quán)限、目標(biāo)、責(zé)任多方的平衡協(xié)調(diào)，這樣管理層才能夠更加準(zhǔn)確的了解審

6、計工作及被審計單位的具體情況，才能做出合情合理的審計預(yù)期。再次，要根據(jù)實事求是的原則進(jìn)行審計計劃的制定。審計資源不是無限量的，審計工作也必須具有準(zhǔn)確的目標(biāo)，這樣才能更好的找準(zhǔn)審計風(fēng)險存在的地方，從而讓審計資源的利用效率得到最大發(fā)揮。此外，在審計計劃制定過程中要明確各個項目的具體審計目標(biāo)，這樣能夠幫助組織管理層對審計工作開展過程中的每一個項目、每一個重點都能夠有一個較為深入的了解。第四，審計工作不是一向獨立完成的工作，它需要各方面的溝通協(xié)調(diào)及相互作用，所以作為主管審計具體工作的審計機(jī)構(gòu)，必須加強(qiáng)對被審計單位的管理層、領(lǐng)導(dǎo)層的溝通協(xié)調(diào)工作，要及時進(jìn)行審計工作開展進(jìn)度的匯報，加強(qiáng)與管理層、

7、領(lǐng)導(dǎo)層的協(xié)商、討論，在發(fā)現(xiàn)問題的時候加強(qiáng)溝通，尋求理解、支持，進(jìn)而找到問題最終的解決辦法。通過不斷的溝通協(xié)調(diào)和互動，不僅能夠促進(jìn)審計工作的順利開展，最大限度的防范客觀存在的審計風(fēng)險，同時也能夠讓管理層、領(lǐng)導(dǎo)層了解內(nèi)部審計的實際情況，能夠進(jìn)一步確保審計期望保持在一個合理科學(xué)的范圍之內(nèi)，降低審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。第五，內(nèi)部審計工作不僅需要各方面的通力合作，同時也需要有相關(guān)的規(guī)章制度加以約束和控制，比如對提供虛假資料被審計人進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，對直接參與內(nèi)部審計工作的工