淺析我國個(gè)人所得稅存在問題及改革建議

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1、淺析我國個(gè)人所得稅存在問題及改革建議目錄淺析我國個(gè)人所得稅存在問題及改革建議一、個(gè)人所得稅的重要作用。1、個(gè)人所得稅具有重要的財(cái)政意義2、從社會(huì)政策觀點(diǎn)來看，個(gè)人所得稅可起到對(duì)所得進(jìn)行再分配的作用3、從經(jīng)濟(jì)政策觀點(diǎn)來看，個(gè)人所得稅是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿4、個(gè)人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識(shí)和法制觀念二、我國個(gè)人所得稅存在問題1、稅制模式難以體現(xiàn)公平合理2、稅率模式復(fù)雜繁瑣，最高邊際稅率過高3、費(fèi)用扣除不合理4、扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高5、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下6、納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴(yán)重三、我國個(gè)人所得稅改革

2、的幾點(diǎn)建議1、加大宣傳力度，提高公民納稅意識(shí)。2、建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式3、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負(fù)4、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，符合實(shí)際負(fù)擔(dān)5、擴(kuò)大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用6、提高征收管理手段，減少稅源流失論文摘要個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展，保障社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會(huì)財(cái)富流動(dòng)和分配占整個(gè)社會(huì)財(cái)富流動(dòng)和分配的比例必然會(huì)越來越大，形式會(huì)越來越多樣化，個(gè)人所得稅將在社會(huì)經(jīng)

3、濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國自1980年開始征收個(gè)人所得稅，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個(gè)人收入水平的連年提高，我國的個(gè)人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級(jí)數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。我國的個(gè)人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。2003年我國個(gè)人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入的6.92％，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家的水平。據(jù)國際貨幣基金組織(I

4、MF)的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》所示，93個(gè)發(fā)展中國家個(gè)人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個(gè)工業(yè)化國家平均值為29.04%。這說明我國個(gè)人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。隨著我國加入F)的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》所示，93個(gè)發(fā)展中國家個(gè)人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個(gè)工業(yè)化國家平均值為29.04%。這說明我國個(gè)人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。隨著我國加入WTO，我國應(yīng)積極借鑒國外個(gè)人所得稅發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，通過轉(zhuǎn)換稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，構(gòu)建更加高效

5、、公平、科學(xué)的個(gè)人所得稅制度，使其更加規(guī)范化、合理化，并逐步實(shí)現(xiàn)與國際個(gè)人所得稅制的接軌，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一、個(gè)人所得稅的重要作用。1、個(gè)人所得稅具有重要的財(cái)政意義世界上絕大多數(shù)國家個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)大都在就業(yè)人員平均收入以下，因而征收面很寬，稅收來源很大。以美國為例，1986年，美國年人均收入為20593美元，個(gè)人所得稅免稅額為2300美元，納稅人占人口總數(shù)的57%以上，個(gè)人所得稅收入達(dá)到3584億美元，占稅收總收入的50.1%，是收入最高的稅種。據(jù)國家稅務(wù)總局的消息顯示，我國個(gè)人所得稅2001年收入增至995.99億元

6、，超過了消費(fèi)稅，成為我國第四大稅種。2、從社會(huì)政策觀點(diǎn)來看，個(gè)人所得稅可起到對(duì)所得進(jìn)行再分配的作用由于對(duì)家庭基本生活費(fèi)免稅，并實(shí)行超額累進(jìn)制，因此，對(duì)個(gè)人收入分配過分的差距能起到良好的調(diào)節(jié)作用，從而改善國民所得分配不平等的程度，以借助稅收手段，促使國民走上共同富裕的道路。以瑞典為例，該國是典型的福利制國家，十分重視發(fā)揮個(gè)人所得稅均衡所得作用，以降低低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高高收入者的稅收負(fù)擔(dān)。資料表明，該國高收入者的稅收負(fù)擔(dān)最高可達(dá)到個(gè)人收入的80%。其政策執(zhí)行的結(jié)果一是為社會(huì)福利提供了大量資金，公民生老病死和失業(yè)都能得到社會(huì)保障；

7、二是均衡了社會(huì)成員的收入，使收入高低懸殊的矛盾在很大程度上得到了解決。瑞典被很多人認(rèn)為是即無大富、也無赤貧的福利王國，這不能不說是個(gè)人所得稅發(fā)揮了重要作用。3、從經(jīng)濟(jì)政策觀點(diǎn)來看，個(gè)人所得稅是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿所得稅的收入彈性較大，即能根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)盛衰發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)作用（即對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用），也易于根據(jù)政策需要相機(jī)調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，還可根據(jù)收入來源不同，相應(yīng)采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)設(shè)率、分項(xiàng)征收的模式，以體現(xiàn)對(duì)不同形式收入的區(qū)別對(duì)待政策。美國歷屆總統(tǒng)都把個(gè)人所得稅政策作為稅收政策的一項(xiàng)

8、重要內(nèi)容認(rèn)真加以研究，通過增減稅率，調(diào)整課稅基礎(chǔ)，改革減免額等辦法，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行人為的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個(gè)人所得稅政策的重要例子。4、個(gè)人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識(shí)和法制