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《新企業(yè)所得稅法下的納稅與財務(wù)籌劃研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、新企業(yè)所得稅法下的納稅與財務(wù)籌劃研究 【摘要】企業(yè)納稅籌劃的研究,對提高企業(yè)依法納稅意識,凈化稅收法制環(huán)境,促進企業(yè)公平競爭,以及實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源合理配置,推動國民經(jīng)濟健康發(fā)展都具有重要的意義。文章從“新企業(yè)所得稅法”的政策背景出發(fā),闡述了新稅法的主要變化內(nèi)容,探討了新稅法下進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路、納稅籌劃點和納稅途徑,努力做到依法納稅與合理避稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,提高企業(yè)競爭力?！ 娟P(guān)鍵詞】詞納稅籌劃所得稅新企業(yè)所得稅法途徑 【中圖分類號】D922.22【(2)擴大的優(yōu)惠政策 在原有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,新所得稅法對原有優(yōu)惠項目擴大了使用范圍。一是對國家需要重點扶持的高
2、新技術(shù)企業(yè)給予15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)密切注意國家對高新技術(shù)企業(yè)的認定標準及程序。二是增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注意對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認定條件,參照原各地的規(guī)定,及時進行調(diào)整,爭取享受稅收優(yōu)惠?！ ?.5與非居民企業(yè)的稅收規(guī)定的籌劃 居民企業(yè)包括境內(nèi)所有企業(yè)以及境外設(shè)立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)稅所得為來源于全球所得,適用25%的稅率;非居民企業(yè)包括境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)場所以及在境內(nèi)無機構(gòu)場所,但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè),適用20%的稅率。企業(yè)應(yīng)了解“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念,熟悉
3、居民非居民企業(yè)不同所得來源的納稅規(guī)定?！ ?體納稅籌劃途徑 4.1稅人的規(guī)定進行籌劃 新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù),就其境內(nèi)外全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大,如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè),不能像過去那樣僅在境外注冊即可,必須確保不符合“實際管理控制地標準”?！ ?.2前扣除進行籌劃 稅前扣除主要是指成本、費用的扣除。新稅法規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支
4、出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財務(wù)管理制度,才能順利實現(xiàn)成本費用的最大化扣除。同時,新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機構(gòu)不是獨立納稅人。企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨立納稅資格,就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣做的好處是:各分公司間的收入、成本費用可以相互彌補,實現(xiàn)均攤. 4.3收優(yōu)惠進行籌劃 新稅法統(tǒng)一實行25%的稅率。同時對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。新政策擴大了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,
5、以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。 4.4收籌劃策略 新稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)(新產(chǎn)品、新工藝)發(fā)生的研究開發(fā)費用、安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資實行加計扣除;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以減計收入;企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免等。企業(yè)可以調(diào)整自己的投資項目來實現(xiàn)節(jié)稅的目的?！ ?結(jié)語 新企業(yè)所得稅法的頒布實施,為企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理工作帶
6、來了新的機遇和挑戰(zhàn)。在這種新形勢下,企業(yè)應(yīng)主動采取措施積極應(yīng)對,有針對性地進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃,使企業(yè)稅負最小化,降低成本,從而最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益
