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1、實證會計研究論文寫作范式解析的論文 隨著美國會計學(xué)者自20世紀(jì)60年代開始以經(jīng)濟(jì)學(xué)實證理念為重心的實證會計研究的興起，會計學(xué)漸漸與經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等學(xué)科交叉在一起，這種交叉一直推動著會計研究的快速發(fā)展，至20世紀(jì)80年代中期到達(dá)高峰。本文是基于1986年威廉·r·凱尼(-r.kinney)發(fā)表在美國《會計評論》(theaccountingreviepiricalaccountingresearchdesignforph.d.students，簡稱《設(shè)計》)所形成的。該文主要是向博士生介紹實證會計研究設(shè)計的方法，包括基于主題或觀察
2、數(shù)據(jù)的研究和評價會計實驗的框架、將重要獨立變量的影響與研究期間以前變量的影響隔離開的可供選擇的方法、以及同時期的變量，并討論每一種方法的優(yōu)勢與局限性，同時也討論了第一類錯誤和第二類錯誤風(fēng)險之間的關(guān)系、樣本容量和研究設(shè)計。此外，該文還強(qiáng)調(diào)了研究設(shè)計的重要性，包括理論發(fā)展和減輕隨機(jī)變量影響的方法，或許在會計實證研究中作為實現(xiàn)研究目標(biāo)唯一實用的方法。這篇文章的寫作目的是介紹會計實證研究的基本框架，并建議在博士教學(xué)的第一學(xué)期課程中就開始開設(shè)或涉及會計實證研究方法的知識，為日后的研究設(shè)計和深入研究會計實質(zhì)性領(lǐng)域的問題提供一個基礎(chǔ)技術(shù)知識
3、背景?！ ∫弧⒆髡呓榻B、文獻(xiàn)背景與基本框架 (一)作者介紹 威廉·r·凱尼就任于德克薩斯大學(xué)奧斯汀分校會計學(xué)院。他于1963年在俄克拉荷馬州大學(xué)獲得農(nóng)學(xué)學(xué)士學(xué)位，同樣在俄克拉荷馬州大學(xué)1966年他獲得了理學(xué)碩士學(xué)位，并在1968年獲得密西根州立大學(xué)的博士學(xué)位。.從1988年至今他一直在德克薩斯州大學(xué)任教，此前也在密西根州大學(xué)、俄克拉荷馬州大學(xué)等大學(xué)任教過，但時間均較短。他主要的研究領(lǐng)域是審計學(xué)，所以亦曾在美國上市公司監(jiān)管委員會任職。從2005年至今他一直擔(dān)任美國《會計評論》(theaccountingrevieg專職
4、顧問委員。同時在博士選拔委員會等部門任職。因此，可以說他是一位教學(xué)、學(xué)術(shù)和行政工作“三線通”的會計專家?！ ?二)文獻(xiàn)產(chǎn)生背景 20世紀(jì)60年代，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)和財務(wù)學(xué)的研究，出現(xiàn)了突破性進(jìn)展，為會計研究方法的轉(zhuǎn)變提供了豐富的理論(如有效市場理論’資本資產(chǎn)定價模型、代理理論等)和可供借鑒的方法與模型，再加上計算機(jī)已普遍應(yīng)用到日?？茖W(xué)研究中去，而一些大型的數(shù)據(jù)庫也先后建立，縮短了實證研究所需要的分析時間，也降低了研究費用，一時間，實證會計研究即成為會計學(xué)術(shù)研究方法的主流。但在當(dāng)時的會計博士教學(xué)和科研計劃中卻遇到一個問題：博士一年級的
5、學(xué)生在會計實證研究方面沒有相關(guān)技術(shù)背景，包括在工商管理學(xué)士(b.b.a.)、工商管理碩士(m.b.a.)或者會計學(xué)碩士(m.acc.)的計劃中，都沒有過實證研究的課程，許多學(xué)生也沒有認(rèn)真考慮它的本質(zhì)。為此，該文針對此現(xiàn)象專門對會計實證研究的相關(guān)基礎(chǔ)定義，以及相關(guān)統(tǒng)計學(xué)的概念進(jìn)行了介紹，以便給沒有相關(guān)專業(yè)基礎(chǔ)的博士學(xué)生一個感性認(rèn)識。盡管此文成文于二十多年前，但我們今天重讀仍然有著巨大的指導(dǎo)意義?！ ?三)《設(shè)計》的基本框架 該文共分為四個部分，其基本結(jié)構(gòu)如下：第一部分，介紹了實證會計研究的定義和理論、假設(shè)和事實。也定義了“依賴的
6、”、“獨立的”、前期和同時期的變量；第二部分，討論了將前期和同時期的變量的影響與獨立變量區(qū)分開的可供選擇的方法；第三部分，探究了顯著性、檢驗的功效和研究設(shè)計之間的相互關(guān)系；第四部分，給出了概要和結(jié)論?！ 《?、《設(shè)計》的主要內(nèi)容 (一)會計實證研究框架 研究是一種有目的的活動。它的目的是讓我們理解、預(yù)測或控制環(huán)境的某個方面。研究在這里將被定義為：對“世界是怎么運轉(zhuǎn)的”這樣一個新理論的發(fā)展和檢驗，或駁倒現(xiàn)有的被廣泛認(rèn)同的理論。對于會計來說，這些理論涉及與會計實踐有關(guān)的世界怎樣運轉(zhuǎn)。瓦茨(merman)(1986)認(rèn)為：“
7、會計理論的目標(biāo)是解釋和預(yù)測會計實踐”。實證方法(世界是怎樣的?)和傳統(tǒng)的規(guī)范方法(關(guān)于會計實踐應(yīng)該是怎樣的?)形成對比。 本質(zhì)上，實證研究涉及理論、假設(shè)和事實?！笆聦崱笔窃谡鎸嵤澜缰锌梢杂^察的情況或事件；“理論”對幾組事實之間的關(guān)系提供一種試探性的解釋；“假設(shè)”是對事實的預(yù)測或斷言。這些事實在特定的情況下發(fā)生，假定理論是有效的。最后，觀察事實，如果這些事實與在假設(shè)的情況下所做出的預(yù)測或斷言一致，理論或是可信性的?！ ±?，假設(shè)觀察到一支股票價格上漲通常跟隨著一個公司宣布從直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法。為什么記賬方法的改變能導(dǎo)致公
8、司價值的增加呢?一種解釋是市場參與者相信導(dǎo)致這種會計變化的事件預(yù)示著公司擁有更好的前景。隨著這種理論的發(fā)展和進(jìn)一步的闡述，研究者可以對過去的變化進(jìn)行觀察研究，或者用實驗去檢驗基于這種理論所所提出的解釋和假設(shè)。 理論通常從理論變量的重要性角度進(jìn)行表述，然而實證計量要求觀察變量
