實(shí)證會(huì)計(jì)研究論文寫作范式解析的論文

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1、實(shí)證會(huì)計(jì)研究論文寫作范式解析的論文　隨著美國會(huì)計(jì)學(xué)者自20世紀(jì)60年代開始以經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)證理念為重心的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的興起，會(huì)計(jì)學(xué)漸漸與經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科交叉在一起，這種交叉一直推動(dòng)著會(huì)計(jì)研究的快速發(fā)展，至20世紀(jì)80年代中期到達(dá)高峰。本文是基于1986年威廉·r·凱尼(-r.kinney)發(fā)表在美國《會(huì)計(jì)評(píng)論》(theaccountingreviepiricalaccountingresearchdesignforph.d.students，簡(jiǎn)稱《設(shè)計(jì)》)所形成的。該文主要是向博士生介紹實(shí)證會(huì)計(jì)研究設(shè)計(jì)的方法，包括基于主題或觀察

2、數(shù)據(jù)的研究和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)的框架、將重要獨(dú)立變量的影響與研究期間以前變量的影響隔離開的可供選擇的方法、以及同時(shí)期的變量，并討論每一種方法的優(yōu)勢(shì)與局限性，同時(shí)也討論了第一類錯(cuò)誤和第二類錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系、樣本容量和研究設(shè)計(jì)。此外，該文還強(qiáng)調(diào)了研究設(shè)計(jì)的重要性，包括理論發(fā)展和減輕隨機(jī)變量影響的方法，或許在會(huì)計(jì)實(shí)證研究中作為實(shí)現(xiàn)研究目標(biāo)唯一實(shí)用的方法。這篇文章的寫作目的是介紹會(huì)計(jì)實(shí)證研究的基本框架，并建議在博士教學(xué)的第一學(xué)期課程中就開始開設(shè)或涉及會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法的知識(shí)，為日后的研究設(shè)計(jì)和深入研究會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)性領(lǐng)域的問題提供一個(gè)基礎(chǔ)技術(shù)知識(shí)

3、背景?！　　　∫弧⒆髡呓榻B、文獻(xiàn)背景與基本框架　　　　(一)作者介紹　威廉·r·凱尼就任于德克薩斯大學(xué)奧斯汀分校會(huì)計(jì)學(xué)院。他于1963年在俄克拉荷馬州大學(xué)獲得農(nóng)學(xué)學(xué)士學(xué)位，同樣在俄克拉荷馬州大學(xué)1966年他獲得了理學(xué)碩士學(xué)位，并在1968年獲得密西根州立大學(xué)的博士學(xué)位。.從1988年至今他一直在德克薩斯州大學(xué)任教，此前也在密西根州大學(xué)、俄克拉荷馬州大學(xué)等大學(xué)任教過，但時(shí)間均較短。他主要的研究領(lǐng)域是審計(jì)學(xué)，所以亦曾在美國上市公司監(jiān)管委員會(huì)任職。從2005年至今他一直擔(dān)任美國《會(huì)計(jì)評(píng)論》(theaccountingrevieg專職

4、顧問委員。同時(shí)在博士選拔委員會(huì)等部門任職。因此，可以說他是一位教學(xué)、學(xué)術(shù)和行政工作“三線通”的會(huì)計(jì)專家。　　(二)文獻(xiàn)產(chǎn)生背景　20世紀(jì)60年代，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的研究，出現(xiàn)了突破性進(jìn)展，為會(huì)計(jì)研究方法的轉(zhuǎn)變提供了豐富的理論(如有效市場(chǎng)理論’資本資產(chǎn)定價(jià)模型、代理理論等)和可供借鑒的方法與模型，再加上計(jì)算機(jī)已普遍應(yīng)用到日?？茖W(xué)研究中去，而一些大型的數(shù)據(jù)庫也先后建立，縮短了實(shí)證研究所需要的分析時(shí)間，也降低了研究費(fèi)用，一時(shí)間，實(shí)證會(huì)計(jì)研究即成為會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究方法的主流。但在當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)博士教學(xué)和科研計(jì)劃中卻遇到一個(gè)問題：博士一年級(jí)的

5、學(xué)生在會(huì)計(jì)實(shí)證研究方面沒有相關(guān)技術(shù)背景，包括在工商管理學(xué)士(b.b.a.)、工商管理碩士(m.b.a.)或者會(huì)計(jì)學(xué)碩士(m.acc.)的計(jì)劃中，都沒有過實(shí)證研究的課程，許多學(xué)生也沒有認(rèn)真考慮它的本質(zhì)。為此，該文針對(duì)此現(xiàn)象專門對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)證研究的相關(guān)基礎(chǔ)定義，以及相關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)的概念進(jìn)行了介紹，以便給沒有相關(guān)專業(yè)基礎(chǔ)的博士學(xué)生一個(gè)感性認(rèn)識(shí)。盡管此文成文于二十多年前，但我們今天重讀仍然有著巨大的指導(dǎo)意義?！　?三)《設(shè)計(jì)》的基本框架　該文共分為四個(gè)部分，其基本結(jié)構(gòu)如下：第一部分，介紹了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的定義和理論、假設(shè)和事實(shí)。也定義了“依賴的

6、”、“獨(dú)立的”、前期和同時(shí)期的變量；第二部分，討論了將前期和同時(shí)期的變量的影響與獨(dú)立變量區(qū)分開的可供選擇的方法；第三部分，探究了顯著性、檢驗(yàn)的功效和研究設(shè)計(jì)之間的相互關(guān)系；第四部分，給出了概要和結(jié)論?！　　　《ⅰ对O(shè)計(jì)》的主要內(nèi)容　　　　(一)會(huì)計(jì)實(shí)證研究框架　研究是一種有目的的活動(dòng)。它的目的是讓我們理解、預(yù)測(cè)或控制環(huán)境的某個(gè)方面。研究在這里將被定義為：對(duì)“世界是怎么運(yùn)轉(zhuǎn)的”這樣一個(gè)新理論的發(fā)展和檢驗(yàn)，或駁倒現(xiàn)有的被廣泛認(rèn)同的理論。對(duì)于會(huì)計(jì)來說，這些理論涉及與會(huì)計(jì)實(shí)踐有關(guān)的世界怎樣運(yùn)轉(zhuǎn)。瓦茨(merman)(1986)認(rèn)為：“

7、會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)踐”。實(shí)證方法(世界是怎樣的?)和傳統(tǒng)的規(guī)范方法(關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)踐應(yīng)該是怎樣的?)形成對(duì)比?！　”举|(zhì)上，實(shí)證研究涉及理論、假設(shè)和事實(shí)?！笆聦?shí)”是在真實(shí)世界中可以觀察的情況或事件；“理論”對(duì)幾組事實(shí)之間的關(guān)系提供一種試探性的解釋；“假設(shè)”是對(duì)事實(shí)的預(yù)測(cè)或斷言。這些事實(shí)在特定的情況下發(fā)生，假定理論是有效的。最后，觀察事實(shí)，如果這些事實(shí)與在假設(shè)的情況下所做出的預(yù)測(cè)或斷言一致，理論或是可信性的?！　±?，假設(shè)觀察到一支股票價(jià)格上漲通常跟隨著一個(gè)公司宣布從直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法。為什么記賬方法的改變能導(dǎo)致公

8、司價(jià)值的增加呢?一種解釋是市場(chǎng)參與者相信導(dǎo)致這種會(huì)計(jì)變化的事件預(yù)示著公司擁有更好的前景。隨著這種理論的發(fā)展和進(jìn)一步的闡述，研究者可以對(duì)過去的變化進(jìn)行觀察研究，或者用實(shí)驗(yàn)去檢驗(yàn)基于這種理論所所提出的解釋和假設(shè)?！　±碚撏ǔ睦碚撟兞康闹匾越嵌冗M(jìn)行表述，然而實(shí)證計(jì)量要求觀察變量