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1、餐飲行業(yè)納稅評估指南38目錄第一章行業(yè)基本情況簡介41.1行業(yè)概況41.2行業(yè)特點51.3業(yè)務流程81.4會計核算特點141.4.1采購環(huán)節(jié)141.4.2制作環(huán)節(jié)141.4.3銷售環(huán)節(jié)14第二章主要涉稅風險點152.1一般業(yè)務涉稅風險點152.1.1收入類涉稅風險點152.1.2成本費用類涉稅風險點202.1.3其他涉稅風險點212.2特殊業(yè)務涉稅風險點222.2.1餐飲業(yè)兼有不同稅目應稅行為的涉稅風險點222.2.2租賃房屋或轉(zhuǎn)租等其他業(yè)務收入處理的涉稅風險點232.2.3股東個人費用與企業(yè)費用分割的涉稅風險點232.2.4領用煙酒用于招待的涉稅風險點232.
2、2.5關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的涉稅風險點232.2.6會員費收入的涉稅風險點232.2.7酒店“長包房”業(yè)務的涉稅風險點23第三章納稅評估的思路與技巧243.1信息采集的渠道243.1.1稅務機關(guān)內(nèi)部信息采集243.1.2企業(yè)涉稅信息采集25383.1.3第三方信息采集253.2一般業(yè)務納稅評估思路與技巧253.2.1收入類納稅評估263.2.2成本費用類納稅評估283.2.3其他涉稅風險納稅評估333.3特殊業(yè)務納稅評估思路與技巧353.3.1兼營業(yè)務納稅評估353.3.2房屋租賃涉稅問題納稅評估353.3.3股東與企業(yè)間費用分割納稅評估363.3.4招待費用列入成
3、本納稅評估373.3.5關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務納稅評估383.3.6收取會員費納稅評估383.3.7酒店“長包房”納稅評估3938第一章行業(yè)基本情況簡介1.1行業(yè)概況食品和飲品是人類賴以生存和發(fā)展的基本條件之一，餐飲業(yè)起始于人類文明的初期，并且伴隨著人類文明的進步和城市的出現(xiàn)而孕育、產(chǎn)生和發(fā)展起來。餐飲業(yè)的發(fā)展受國家的歷史文化、氣候環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展水平、宗教信仰和傳統(tǒng)習慣等諸多因素的制約。我國餐飲的起源歷史久遠。目前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，我國的餐飲業(yè)進入了發(fā)展時期，成為經(jīng)濟運行中發(fā)展勢頭最好、增長速度最快的行業(yè)之一。餐飲業(yè)的發(fā)展已逐步適應現(xiàn)代化市場需求的變化
4、，以及經(jīng)營環(huán)境的變化，走向了集團化、多元化和國際化的道路。餐飲業(yè)在國民經(jīng)濟行業(yè)分類中屬于第62大類，國家統(tǒng)計局對“餐飲業(yè)”的定義是：指通過即時制作加工、商業(yè)銷售和服務性勞動等，向消費者提供食品和消費場所及設施的服務。餐飲業(yè)可分為以下幾類：1.正餐服務。指提供各種中西式炒菜和主食，并由服務員送餐上桌的餐飲服務。2.快餐服務。指服務員不送餐上桌，由顧客自己領取食物的一種自我服務的餐飲活動。383.飲料及冷飲服務。指以提供飲料和冷飲為主的服務。4.其他餐飲服務。指上述未列明的餐飲服務。餐飲業(yè)具體包括：酒樓、飯店、飯館；賓館、飯店、酒店內(nèi)獨立的酒樓、餐廳；各類茶館、酒吧
5、、酒館、冷飲店等。1.2行業(yè)特點我國餐飲業(yè)規(guī)模不斷擴大，增長勢頭持續(xù)強勁，已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。餐飲業(yè)消費市場十分廣闊，生產(chǎn)、銷售、服務活動帶有明顯的地域性和民族化特征，因受社會文化環(huán)境、社區(qū)生態(tài)環(huán)境、季節(jié)、自然氣候、水文地質(zhì)條件、地形交通條件、地理位置等諸多因素的影響而具有強烈的民族性、地域性和較大的波動性、間歇性。因此，餐飲企業(yè)與其他企業(yè)相比，具有其獨特的行業(yè)特點。1.生產(chǎn)周期短，產(chǎn)供銷同步。2.產(chǎn)品更新快，收入波動大。3.品種繁多，成本費用構(gòu)成復雜，不易管理和控制。4.餐飲業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)。5.具有較強的地域性和民族特色。同時餐飲業(yè)在經(jīng)營上也具有
6、明顯的行業(yè)特點：1.投資主體與市場格局呈現(xiàn)多元化。目前，國有、38集體、三資、個體、私營等多種經(jīng)濟成份并存。近幾年來個體和私營餐飲發(fā)展最快，一些國有和集體餐飲行業(yè)逐漸退出餐飲市場。2.經(jīng)營領域不斷拓寬，經(jīng)營方式逐步創(chuàng)新。歌舞伴唱、自助餐、小吃街、美食廣場、啤酒屋、西餅屋、快餐店、家庭餐館、送餐公司、超市餐飲等相繼出現(xiàn)，特別是連鎖與配餐配送經(jīng)營對行業(yè)發(fā)展起到方向性的作用。3.餐飲業(yè)經(jīng)營環(huán)境選擇對經(jīng)營效果影響顯著。企業(yè)的地理位置、場地大小、交通便利性、停車場容量等等，都會直接影響到消費群體的多少。同時餐飲業(yè)還受當?shù)仫L俗及飲食習慣的影響很大。一個餐飲企業(yè)的菜品如果能迎
7、合大眾品味、特色鮮明，再加之優(yōu)越的地理環(huán)境、裝飾明快的用餐環(huán)境，就能贏得市場的青睞。4.餐飲企業(yè)真實收入支出狀況難以準確掌握。首先38在收入方面。經(jīng)營者請人做帳，賬上所反映的營業(yè)額只比稅控收款機記錄的營業(yè)額稍微多一點。少數(shù)稅控收款機所反映的營業(yè)額也是不可靠的，不法分子把發(fā)票聯(lián)抽出去，另外做一WORD文檔，再打印發(fā)票聯(lián)，數(shù)額、單位與存根聯(lián)不一致，在存根聯(lián)中將消費者的單位改成其他單位或干脆改為個人，使稅務機關(guān)在查賬時無從查起。而經(jīng)營規(guī)模較小的餐飲企業(yè)大多采取現(xiàn)金交易，且納稅人開具飲食業(yè)發(fā)票和消費者索取飲食業(yè)發(fā)票的意識比較淡薄，稅務機關(guān)很難掌握其真實的營業(yè)收入。這些都
8、給稅務機關(guān)的檢查設置了很
