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《促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 一、稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用 促進自主創(chuàng)新的稅收政策是我國政府根據(jù)科技強國和自主創(chuàng)新的需要、在特定時間和特定領域內(nèi)對特定對象所制定的稅收附加規(guī)定和特別規(guī)定。其主要通過以下幾個方面產(chǎn)生積極作用： 1.財稅政策對企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導向作用 政府根據(jù)當前圍繞自主創(chuàng)新的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策和科技政策等的需要，有針對性地制定配套的財稅政策，以體現(xiàn)政府對自主創(chuàng)新、建設創(chuàng)新型國家，科技強國的發(fā)展戰(zhàn)略的支持，從而影響市場機制配置資源的過程，促使經(jīng)濟資源向政府合意的有利于自主創(chuàng)新的方向流動。 2.積極的財稅
2、政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風險 自主創(chuàng)新活動資金需求規(guī)模巨大，回收周期長，不確定性強，企業(yè)所面臨的這種高風險雖然在一定程度上可以通過企業(yè)自身的技術積累和財務手段來規(guī)避，但是，企業(yè)也迫切需要政府采取相應的政策措施來降低風險，激勵企業(yè)創(chuàng)新。政府采取積極的財稅政策，可以降低企業(yè)占用資金和贏利方面的風險;減少企業(yè)自主創(chuàng)新活動研發(fā)投入方面的風險，增強企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風險的能力?！ ?.財稅政策會影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益 從本質(zhì)上看，積極的財稅政策是政府將一部分應得的稅收收入讓渡給了企業(yè)。從企業(yè)的角度來看，則表現(xiàn)為成本的節(jié)省和利潤的增
3、加。積極的財稅政策在影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對于高科技領域的中小企業(yè)來說，積極的財稅政策在降低其自主創(chuàng)新風險的同時，為其積累資本，迅速發(fā)展壯大創(chuàng)造了良好的條件?！ ?.積極的財稅政策可以有效促進自主創(chuàng)新成果的應用和擴散 自主創(chuàng)新成果只有進入了實際的應用階段，形成了產(chǎn)業(yè)化，才能真正促進經(jīng)濟的發(fā)展，而積極的財稅政策在這方面可以發(fā)揮重要作用。而對科研機構和高等院校的科研成果制定相關的稅收優(yōu)惠措施，可以有效地促使自主創(chuàng)新成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進新技術的擴散?！ 《?、自主創(chuàng)新財稅政策存在的問題 (一)財政支出政
4、策方面 1.財政科技投入總體不足，投入結構不合理 近幾年，我國的財政科技投入量增長比較快，但國家財政科技撥款占當年財政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎研究在整個研究開發(fā)中的比重一直徘徊在5-6%的水平，而大多數(shù)國家的這一比重在20%左右。由于基礎研究耗資大、耗時長、見效慢，企業(yè)和個人難以或者不愿在這方面過多投入，但基礎研究應該是財政科技投入的主要方向，我國現(xiàn)有財政資金用于支持公益性和戰(zhàn)略性的基礎研究和公共技術研發(fā)偏少，不利于國家長期科技競爭力的提高。 2.科技投入方式過于單一 雖然目前我國在科技資金投入方式上進行了一定的
5、探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，采用無償補助的單一投入模式已不能滿足自主創(chuàng)新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發(fā)揮財政科技支出四兩撥千斤的作用?！ ?.財政科技投入的管理不足，效果不明顯 一是管理缺位。我國的科技項目、經(jīng)費分別在不同部門分頭管理，缺少必要的信息溝通、協(xié)調(diào)，這樣很容易導致部門間的科技開發(fā)計劃難免有重復，從而導致科技資源重復配置，在一定程度上造成財政資金的浪費。二是科技成果轉(zhuǎn)化率低。根據(jù)科技部和統(tǒng)計局公布的資料，我國每年省部級以上的科技成果和專利申請中能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力
6、的在10%左右，遠遠低于發(fā)達國家60%-80%的水平?！ ?二)稅收政策方面 1.支持鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié) 我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應用方面，稅收政策主要偏重于對已經(jīng)形成科技實力的高新技術企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術性收入給予優(yōu)惠，而對企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤、享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、有了利潤時，又大都過了稅收優(yōu)惠期，結果造成一些企業(yè)實際上
7、根本沒有享受到稅收優(yōu)惠?！ ?.總體稅制結構存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素 稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上面，而目前實行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結構模式，從收入占整個稅收收入的比重看，流轉(zhuǎn)稅還居于絕對優(yōu)勢地位。由于流轉(zhuǎn)稅的設計沒有充分考慮自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的一些特點，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優(yōu)惠對自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進作用，使整個自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)稅收傾斜政策難以最大限度發(fā)揮效率。尤其是增值稅，其缺陷表現(xiàn)得更加明顯。增值稅對自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的阻礙，主要表現(xiàn)在以下方面： (1)現(xiàn)行增值稅加重了創(chuàng)新企業(yè)的總體稅收負
8、擔。從理論上分析，現(xiàn)行增值稅至少在以下兩個方面會加重企業(yè)負擔：一是增值稅實行憑發(fā)票抵扣制度，在目前增值稅沒有普遍實行的情況下，企業(yè)在很多時候難以取得有效發(fā)票進行抵扣;三是無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創(chuàng)新技
