關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策

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1、關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新;財(cái)稅政策一、稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策是我國政府根據(jù)科技強(qiáng)國和自主創(chuàng)新的需要、在特定吋間和特定領(lǐng)域內(nèi)對(duì)特定對(duì)象所制定的稅收附加規(guī)定和特別規(guī)定。其主要通過以下幾個(gè)方面產(chǎn)生積極作用：1.財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用政府根據(jù)當(dāng)前圍繞自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和科技政策等的需要，有針對(duì)性地制定配套的財(cái)稅政策，以體現(xiàn)政府對(duì)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國家，科技強(qiáng)國的發(fā)展戰(zhàn)略的支持，從而影響市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過程，促使經(jīng)濟(jì)資源向政府合意的有利

2、于自主創(chuàng)新的方向流動(dòng)。2.積極的財(cái)稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)自主創(chuàng)新活動(dòng)資金需求規(guī)模巨大，回收周期長，不確定性強(qiáng)，企業(yè)所面臨的這種高風(fēng)險(xiǎn)雖然在一定程度上可以通過企業(yè)自身的技術(shù)積累和財(cái)務(wù)手段來規(guī)避，但是，企業(yè)也迫切需要政府采取相應(yīng)的政策措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。政府采取積極的財(cái)稅政策，可以降低企業(yè)占用資金和贏利方面的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)研發(fā)投入方面的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.財(cái)稅政策會(huì)影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益從本質(zhì)上看，積極的財(cái)稅政策是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了

3、企業(yè)。從企業(yè)的角度來看，則表現(xiàn)為成本的節(jié)省和利潤的增加。積極的財(cái)稅政策在影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對(duì)于高科技領(lǐng)域的中小企業(yè)來說，積極的財(cái)稅政策在降低其自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為其積累資本，迅速發(fā)展壯大創(chuàng)造了良好的條件。1.積極的財(cái)稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴(kuò)散自主創(chuàng)新成果只有進(jìn)入了實(shí)際的應(yīng)用階段，形成了產(chǎn)業(yè)化，才能真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而積極的財(cái)稅政策在這方面可以發(fā)揮重要作用。關(guān)于促進(jìn)企業(yè)口主創(chuàng)新的財(cái)稅政策，而對(duì)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科研成果制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，可以有

4、效地促使自主創(chuàng)新成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)新技術(shù)的擴(kuò)散。二、自主創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問題（一）財(cái)政支出政策方面1?財(cái)政科技投入總體不足，投入結(jié)構(gòu)不合理近兒年，我國的財(cái)政科技投入量增長比較快，但國家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎(chǔ)研究在整個(gè)研究開發(fā)屮的比重一直徘徊在5-6%的水平，而大多數(shù)國家的這一比重在20%左右。市于基礎(chǔ)研究耗資大、耗時(shí)長、見效慢，企業(yè)和個(gè)人難以或者不愿在這方面過多投入，但基礎(chǔ)研究應(yīng)該是財(cái)政科技投入的主要方向，我國現(xiàn)有財(cái)政資金用于支持公益性和戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)研究和公共技術(shù)研

5、發(fā)偏少，不利丁?國家長期科技競爭力的提高。2.科技投入方式過于單一雖然目前我國在科技資金投入方式上進(jìn)行了一定的探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，采用無償補(bǔ)助的單一投入模式己不能滿足自主創(chuàng)新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發(fā)揮財(cái)政科技支出四兩撥千斤的作用。3?財(cái)政科技投入的管理不足，效果不明顯一是管理缺位。我國的科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)分別在不同部門分頭管理，缺少必要的信息溝通、協(xié)調(diào)，這樣很容易導(dǎo)致部門間的科技開發(fā)計(jì)劃難免有重復(fù)，從而導(dǎo)致科技資源重復(fù)配置，在一定程度卜.造

6、成財(cái)政資金的浪費(fèi)。二是科技成果轉(zhuǎn)化率低。根據(jù)科技部和統(tǒng)計(jì)局公布的資料，我國每年省部級(jí)以上的科技成果和專利中請(qǐng)中能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的在10%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家60%-80%的水平。（二）稅收政策方面1.支持鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，稅收政策主要偏重于對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及己經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入給予優(yōu)惠，而對(duì)企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)

7、初期基本上都沒有利潤、享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤時(shí)，又大都過了稅收優(yōu)惠期，結(jié)果造成…些企業(yè)實(shí)際上根本沒有享受到稅收優(yōu)惠。1.總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上面，而目前實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，從收入占整個(gè)稅收收入的比重看，流轉(zhuǎn)稅還居于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。由于流轉(zhuǎn)稅的設(shè)計(jì)沒有充分考慮自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的一些特點(diǎn)，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優(yōu)惠對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使整個(gè)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)

8、稅收傾斜政策難以最人限度發(fā)揮效率。尤其是增值稅，其缺陷表現(xiàn)得更加明顯。增值稅對(duì)口主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的阻礙，主要表現(xiàn)在以下方面：(1)現(xiàn)行增值稅加重了創(chuàng)新企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從理論上分析，現(xiàn)行增值稅至少在以下兩個(gè)方面會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)：一是增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，在冃前增值稅沒有普遍實(shí)行的情況下，企業(yè)在很多時(shí)候難以取得有效發(fā)票進(jìn)行抵扣;三是無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部分。(2)現(xiàn)行