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《淺論審計風(fēng)險的成因及防范的論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺論審計風(fēng)險的成因及防范的論文【摘要】隨著審計對維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮著越來越重的作用,人們對審計的期望也越來越高。而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的復(fù)雜化增加了審計工作的風(fēng)險,我們必須采取相應(yīng)的對策防范審計風(fēng)險,規(guī)避審計風(fēng)險?！ 娟P(guān)鍵詞】審計風(fēng)險原因?qū)Σ摺 ★L(fēng)險是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。將風(fēng)險引入審計這一研究領(lǐng)域,便被賦予了一種全新的涵義。審計風(fēng)險是指“被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況、審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料已經(jīng)
2、公允地反映其財務(wù)收支狀況、審計人員卻認(rèn)為沒有公允地反映、并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計意見和結(jié)論,給利用審計結(jié)果者帶來損失,而追究審計人員責(zé)任的可能性?！睂徲嬶L(fēng)險是審計人員在實施審計過程中,由于采取了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬓袨?發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?造成委托單位和與之相關(guān)的第三者的損失,并由此引起審計主體承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性?！ ∫弧徲嬶L(fēng)險的成因 1、法律環(huán)境的影響 審計活動是社會經(jīng)濟(jì)生活的一個組成部分,法律在賦予審計職業(yè)專門簽證權(quán)利的同時,讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富
3、,利用審計服務(wù)的人也就越多,包括現(xiàn)有的和潛在的投資人、債權(quán)人,因此,審計對國家有關(guān)部門和社會公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計信息、維護(hù)國家及公眾利益的責(zé)任。國家方針政策的不斷調(diào)整和變化,新的法律法規(guī)不斷出臺,致使有些法規(guī)、規(guī)章相互磨擦,新舊法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異甚至矛盾之處。.cOm盡管我國頒布了一些財經(jīng)法律法規(guī),但是仍不完善,改革發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多新情況和新問題,增加了會計的不確定性,審計風(fēng)險也隨之增大,造成審計處理處罰無法可依,有法難依。 2、審計難度加大 近年來,會計信息失真使得審計人員就被審計單位提
4、供的會計資料而作出正確判斷、辨別真?zhèn)蔚碾y度加大。隨著法制的不斷健全,國家審計風(fēng)險意識不斷增強,審計準(zhǔn)則及各項規(guī)范相繼出臺,對規(guī)避和防范審計風(fēng)險起到了積極作用。目前,建立的制度還不能完全有效控制風(fēng)險的存在,它僅僅初步規(guī)范了一些審計操作,對審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各項風(fēng)險責(zé)任不明確,從制度上不能增強審計人員風(fēng)險意識和劃分審計責(zé)任,從而加大了審計風(fēng)險。審計范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計,審計人員不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運作效率進(jìn)行研究和評價,而且還要就企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力作出報告,審計對象的復(fù)雜性和隱蔽性
5、往往會增加審計難度,審計人員作出正確審計結(jié)論的難度增加?！ ?、審計人員自身素質(zhì)的制約 由于我國審計準(zhǔn)則制定工作起步較晚,工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還不健全,許多審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo),其職業(yè)道德水平不高、職業(yè)態(tài)度不夠謹(jǐn)慎。而審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。我國審計人員整體水平和綜合素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,不能以科學(xué)的態(tài)度認(rèn)識審計工作,把審計工作作為一種發(fā)財致富的手段,對于某些重要問題過于忽視,單憑自己的推斷和少量的審計證據(jù)發(fā)表審計意見,缺少一絲不茍的敬業(yè)精神,這
6、些都將導(dǎo)致審計風(fēng)險的提高?！ ?、審計方法存在局限性 現(xiàn)代社會會計信息化技術(shù)水平日新月異,而審計的計算機(jī)硬件配置和審計軟件開發(fā)明顯滯后,建立在會計信息化操作系統(tǒng)平臺上的審計技術(shù)和方法亟待提升?，F(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡,努力追求最高的審計效率,所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提。審計職業(yè)發(fā)展到今天,面臨著激烈的競爭,競爭的結(jié)果必然會使邊際收益下降,為了維持應(yīng)有的邊際收益,審計職業(yè)界就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的力量重點放在各個重要組成項目上,放棄一些自己認(rèn)為不必要
7、的審計程序,抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查,而抽取的樣本及其代表的整體主觀結(jié)論與客觀事實之間的偏離在所難免,因而審查的結(jié)果必然存有一定的誤差?！ 《?、審計風(fēng)險的防范措施 1、建立健全審計法律法規(guī) 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,新問題、新情況不斷涌現(xiàn),審計也面臨著許多新任務(wù)、新課題,必須健全有效的審計準(zhǔn)則和法律制度,制定和完善審計法律規(guī)范,使審計工作做到有法可依、有章可循。我國不僅頒布了《審計法》、《注冊會計師法》、《獨立審計基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則》等審計法規(guī),還數(shù)次修改審計法規(guī),完善審計
8、法律法規(guī),強化審計質(zhì)量控制,約束審計行為,規(guī)范審計操作。同時,審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺,將降低審計失敗的概率,增強社會公眾對行業(yè)的信心,有利于嚴(yán)格審計程序,識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險,有利于明確審計責(zé)任,實施有效的質(zhì)量控制,提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險的特點以及國際審計準(zhǔn)則的新進(jìn)展,對我國的審計環(huán)境進(jìn)行深入分析,在借鑒國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,以審計風(fēng)險準(zhǔn)則為重點,完善審計準(zhǔn)則?！ ?、增強審計風(fēng)險
