審計(jì)畢業(yè)論文淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

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1、淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范【摘要】隨著審計(jì)對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮著越來(lái)越重的作用,人們對(duì)市計(jì)的期望也越來(lái)越高。而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的復(fù)雜化增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn),我們必須采取相應(yīng)的對(duì)策防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因?qū)Σ唢L(fēng)險(xiǎn)是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)牛。將風(fēng)險(xiǎn)引入審計(jì)這一研究領(lǐng)域，便被賦了了-?種全新的涵義。市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指“被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒(méi)冇公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況、審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況、審計(jì)人員卻認(rèn)為沒(méi)有公允地反映、

2、并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論，給利用審計(jì)結(jié)果者帶來(lái)?yè)p失,而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),造成委托單位和與之相關(guān)的第三者的損失，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因1、法律環(huán)境的影響審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，法律在賦予審計(jì)職業(yè)專(zhuān)門(mén)簽證權(quán)利的同時(shí),讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，包括現(xiàn)有的和潛在的投資人、債權(quán)人，因此，審計(jì)対國(guó)家有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)

3、信息、維護(hù)國(guó)家及公眾利益的責(zé)任。國(guó)家方針政策的不斷調(diào)整和變化，新的法律法規(guī)不斷岀臺(tái)，致使有些法規(guī)、規(guī)章相互磨擦，新I口法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異共至矛盾Z處。盡管我國(guó)頒布了一些財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，但是仍不完善，改革發(fā)展過(guò)程屮出現(xiàn)了許多新情況和新問(wèn)題，增加了會(huì)計(jì)的不確定性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨Z增大,造成審計(jì)處理處罰無(wú)法可依，有法難依。2、審計(jì)難度加大近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息失真使得審計(jì)人員就被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料而作出正確判斷、辨別真?zhèn)蔚碾y度加大。隨著法制的不斷健全，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，市計(jì)準(zhǔn)則及各項(xiàng)規(guī)范相繼出臺(tái)，對(duì)規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。FI前,建立

4、的制度還不能完全有效控制風(fēng)險(xiǎn)的存在，它僅僅初步規(guī)范了一些審計(jì)操作，對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明確，從制度上不能增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和劃分審計(jì)責(zé)任，從而加人了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)市計(jì)，審計(jì)人員不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，而且還要就企業(yè)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出報(bào)告，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加審計(jì)難度，審計(jì)人員作出正確審計(jì)結(jié)論的難度增加。3、審計(jì)人員自身素質(zhì)的制約由于我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定工作起步較晚，工作規(guī)范和職業(yè)道徳標(biāo)準(zhǔn)方面還不健全，許多審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，其職業(yè)道德水

5、平不髙、職業(yè)態(tài)度不夠謹(jǐn)慎。而市計(jì)人員索質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因索。我國(guó)審計(jì)人員整體水平和綜合索質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，不能以科學(xué)的態(tài)度認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，把審計(jì)工作作為一種發(fā)財(cái)致富的手段，対于某些重要問(wèn)題過(guò)于忽視，單憑自己的推斷和少量的審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),缺少一絲不茍的敬業(yè)精神，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。4、審計(jì)方法存在局限性現(xiàn)代社會(huì)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)水平tl新月界，而審計(jì)的計(jì)算機(jī)碩件配置和審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)明顯滯后，建立在會(huì)計(jì)信息化操作系統(tǒng)平臺(tái)上的審計(jì)技術(shù)和方法亟待提升?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，努力追求最高的審計(jì)效率，所

6、采用的審計(jì)程序以允許存在一?定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要詢提。市計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，而臨著激烈的竟?fàn)?，?jìng)爭(zhēng)的結(jié)呆必然會(huì)使邊際收益下降，為了維持應(yīng)冇的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡。他們把審計(jì)的力最重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)U上，放棄一些H己認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查，而抽収的樣本及其代表的整體主觀結(jié)論與客觀事實(shí)之間的偏離在所難免,因而審查的結(jié)果必然存有一定的誤差。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1、建立健全審計(jì)法律法規(guī)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問(wèn)題、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也血臨著許多新任務(wù)、新課題，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度

7、，制定和完善審計(jì)法律規(guī)范，使審計(jì)工作做到有法可依、有章可循。我國(guó)不僅頒布了《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《獨(dú)立審計(jì)基木準(zhǔn)則》、《屮國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道徳準(zhǔn)則》等審計(jì)法規(guī),還數(shù)次修改審計(jì)法規(guī)，完善審計(jì)法律法規(guī)，強(qiáng)化市計(jì)質(zhì)雖:控制，約束審計(jì)行為,規(guī)范審計(jì)操作。同吋，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，將降低審計(jì)失敗的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心，冇利于嚴(yán)格審計(jì)程序,識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，冇利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制,提高整個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)水平。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新進(jìn)展，對(duì)我國(guó)的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，在借鑒國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基

8、礎(chǔ)上，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)，完善審計(jì)準(zhǔn)貝'JO2、增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)隨著人們對(duì)審計(jì)期望值提高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，審計(jì)對(duì)象