稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理探討

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1、稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理探討摘要：在市場條件下，稅收是政府通過市場調(diào)節(jié)資源配置的主要手段，對的技術(shù)創(chuàng)新活動有著重要。本文擬從財政收入和支出兩個角度出發(fā)，對稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理做一些探討。關(guān)鍵詞：稅收；技術(shù)創(chuàng)新；機(jī)理中共中央在“十一五”規(guī)劃明確提出“要全面增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，努力掌握核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)，增強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化能力，提升產(chǎn)業(yè)整體技術(shù)水平”，“建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系”。全面增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的一個重要組成部分就是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。由于技術(shù)知識的性質(zhì)，技術(shù)

2、創(chuàng)新能力只有通過經(jīng)驗性和技術(shù)開發(fā)實踐，才能逐漸被企業(yè)組織所具備，技術(shù)轉(zhuǎn)移的有效性，也取決于接受方的學(xué)習(xí)努力程度。稅收可以通過降低技術(shù)創(chuàng)新投資的資本成本，增強(qiáng)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的意愿，有效引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新投資，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新實踐，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。稅收的主要職能就是為國家提供公共產(chǎn)品以滿足公共需要提供最基本的財力保障與支撐，而政府的財政支出對經(jīng)濟(jì)具有重要的影響。因此，對于經(jīng)濟(jì)而言，稅收的征收與使用是同樣重要的兩個方面，要評價稅收對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的影響,除了考慮征收環(huán)節(jié)，還必須結(jié)合其

3、使用情況，即用該筆稅收安排的財政支出情況綜合確認(rèn)。一、從財政支出角度稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理經(jīng)濟(jì)外部效應(yīng)，也可稱為經(jīng)濟(jì)利益外溢性，是指個人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動影響了他人或其他企業(yè)，但卻沒有為此承擔(dān)應(yīng)有的成本費用，或沒有獲得應(yīng)有的報酬。技術(shù)創(chuàng)新活動具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部效應(yīng)。技術(shù)創(chuàng)新者對知識產(chǎn)品的消費并不影響其他人的消費，而且知識產(chǎn)品一旦生產(chǎn)出來，其他人增加消費的邊際成本幾乎為零，創(chuàng)新者要阻止局外人免費使用該項成果,即使可行也是非常困難的。知識產(chǎn)品的消費與其他共用品不同的地方，在于知識的使用和消費不僅不會

4、使知識損耗減少，而且還會使知識增加。許多知識產(chǎn)品被推廣，在全社會范圍內(nèi)產(chǎn)生極為可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并為社會成員共同分享，另一方面，知識產(chǎn)品的創(chuàng)造者所得到的收益只是所有這些收益中的極小一部分。由于私人邊際收益小于社會邊際收益，私人就沒有積極性投資代價高昂的技術(shù)創(chuàng)新活動，導(dǎo)致對全社會非常有益的創(chuàng)新活動出現(xiàn)嚴(yán)重不足。盡管國家建立了嚴(yán)格的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，即通過制度安排來把其他人對技術(shù)進(jìn)步的消費排除在外，以保護(hù)創(chuàng)新者的利益。但保護(hù)期有時限，一旦保護(hù)期結(jié)束，技術(shù)創(chuàng)新仍然會成為共用品，為社會共享；另一方

5、面，在知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)期內(nèi)，技術(shù)的使用在給發(fā)明人帶來高額收益的同時，也會促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平的提高或工藝水平的更新。這樣，創(chuàng)新這的部分利益不可避免的外溢了。這部分外溢的利益需要得到相應(yīng)的補償，當(dāng)受益對象不確定、補償不能通過市場機(jī)制進(jìn)行時，技術(shù)創(chuàng)新者把目光投向了政府。Grossman和Helpman（1991）的模型證實，由于研發(fā)部門具有外溢效應(yīng)，競爭性均衡增長率低于社會最適增長率，所以為了鼓勵這些領(lǐng)域的投資活動，政府需要利用稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策來降低研發(fā)成本。主張政府利用經(jīng)濟(jì)手段解決外部性的傳統(tǒng)

6、可以追溯到馬歇爾。其后，20世紀(jì)初期庇古又提出了著名的“庇古稅”來試圖消除外部性問題。持這種觀點的學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)引入政府干預(yù)力量來解決因外部性問題引起的資源帕累托最適度配置問題。而這種政府干預(yù)既可以是直接的行政控制，如由政府指令生產(chǎn)者提供最優(yōu)的產(chǎn)量組合，決定公共產(chǎn)品的價格等，也可以是間接的經(jīng)濟(jì)控制，如通過產(chǎn)生外部性問題的經(jīng)濟(jì)活動征稅或提供補貼，使生產(chǎn)者或消費者的私人成本與社會成本一致。　　庇古提出了“邊際私人純產(chǎn)品”和“邊際社會純產(chǎn)品”這兩個概念，他把生產(chǎn)者個人從追加一個單位的投資所獲得的純產(chǎn)品，叫

7、做“邊際私人純產(chǎn)品”，而從整個社會來看，該投資給社會帶來的純產(chǎn)品（不論這些純產(chǎn)品歸誰所有），叫做“邊際社會純產(chǎn)品”。他指出，一種經(jīng)濟(jì)活動給個人帶來的利益，與社會從這項活動中獲得的利益有時可能是不一樣的，即“邊際私人純產(chǎn)值”和“邊際社會純產(chǎn)值”不一致。在這種場合，提高國家干預(yù)，主要是采取課稅的辦法來抑制“邊際私人純產(chǎn)值”大于“邊際社會純產(chǎn)值”的投資，用補貼的辦法來促進(jìn)“邊際社會純產(chǎn)值”大于“邊際私人純產(chǎn)值”的投資。這樣，利潤最大的原則就會迫使生產(chǎn)者將其產(chǎn)出水平限制在價格等于社會邊際成本之外，這正好符

8、合有效配置的條件。另一方面，對“積極的”或“正的”外部性的生產(chǎn)者，政府提供相當(dāng)于外部效益的財政補貼，鼓勵產(chǎn)出量擴(kuò)大到社會最大效率的水平。