稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新機理探討

《稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新機理探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新的機理探討稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新的機理探討稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新的機理探討2008-12-2015:15:40　　摘　要：在市場經(jīng)濟條件下，稅收是政府通過市場調節(jié)資源配置的主要手段，對企業(yè)的技術創(chuàng)新活動有著重要影響。本文擬從財政收入和支出兩個角度出發(fā)，對稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新的機理做一些探討。關鍵詞：稅收;技術創(chuàng)新;機理中共中央在“十一五”規(guī)劃明確提出“要全面增強自主創(chuàng)新能力，努力掌握核心技術和關鍵技術，增強科技成果轉化能力，提升產(chǎn)業(yè)整體技術水平”，“建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產(chǎn)學研相結合的技

2、術創(chuàng)新體系”。全面增強自主創(chuàng)新能力的一個重要組成部分就是企業(yè)技術創(chuàng)新能力的增強。由于技術知識的性質，技術創(chuàng)新能力只有通過經(jīng)驗性學習和技術開發(fā)實踐，才能逐漸被企業(yè)組織所具備，技術轉移的有效性，也取決于接受方的學習努力程度。稅收可以通過降低技術創(chuàng)新投資的資本成本，增強企業(yè)承擔風險的意愿，有效引導和促進企業(yè)對技術創(chuàng)新投資，進行技術創(chuàng)新實踐，進而促進企業(yè)技術創(chuàng)新能力的提升。稅收的主要職能就是為國家提供公共產(chǎn)品以滿足公共需要提供最基本的財力保障與支撐，而政府的財政支出對經(jīng)濟具有重要的影響。因此，對于經(jīng)濟而言，稅收的征收與

3、使用是同樣重要的兩個方面，要評價稅收對于企業(yè)技術創(chuàng)新活動的影響，除了考慮征收環(huán)節(jié)，還必須結合其使用情況，即用該筆稅收安排的財政支出情況綜合確認。一、從財政支出角度分析稅收促進企業(yè)技術創(chuàng)新的機理經(jīng)濟外部效應，也可稱為經(jīng)濟利益外溢性，是指個人或企業(yè)的社會經(jīng)濟活動影響了他人或其他企業(yè)，但卻沒有為此承擔應有的成本費用，或沒有獲得應有的報酬。技術創(chuàng)新活動具有明顯的經(jīng)濟外部效應。技術創(chuàng)新者對知識產(chǎn)品的消費并不影響其他人的消費，而且知識產(chǎn)品一旦生產(chǎn)出來，其他人增加消費的邊際成本幾乎為零，創(chuàng)新者要阻止局外人免費使用該項成果，即

4、使可行也是非常困難的。知識產(chǎn)品的消費與其他共用品不同的地方，在于知識的使用和消費不僅不會使知識損耗減少，而且還會使知識增加。許多知識產(chǎn)品被推廣應用，在全社會范圍內產(chǎn)生極為可觀的經(jīng)濟效益和社會效益，并為社會成員共同分享，另一方面，知識產(chǎn)品的創(chuàng)造者所得到的收益只是所有這些收益中的極小一部分。由于私人邊際收益小于社會邊際收益，私人就沒有積極性投資代價高昂的技術創(chuàng)新活動，導致對全社會非常有益的創(chuàng)新活動出現(xiàn)嚴重不足。盡管國家建立了嚴格的知識產(chǎn)權保護制度，即通過制度安排來把其他人對技術進步的消費排除在外，以保護創(chuàng)新者的利益

5、。但保護期有時限，一旦保護期結束，技術創(chuàng)新仍然會成為共用品，為社會共享;另一方面，在知識產(chǎn)權保護期內，技術的使用在給發(fā)明人帶來高額收益的同時，也會促進相關產(chǎn)業(yè)技術水平的提高或工藝水平的更新。這樣，創(chuàng)新這的部分利益不可避免的外溢了。這部分外溢的利益需要得到相應的補償，當受益對象不確定、補償不能通過市場機制進行時，技術創(chuàng)新者自然把目光投向了政府。grossman和helpman（1991）的模型證實，由于研發(fā)部門具有外溢效應，競爭性均衡增長率低于社會最適增長率，所以為了鼓勵這些領域的投資活動，政府需要利用稅收政策特

6、別是稅收優(yōu)惠政策來降低研發(fā)成本。主張政府利用經(jīng)濟手段解決外部性問題的傳統(tǒng)可以追溯到馬歇爾。其后，20世紀初期庇古又提出了著名的“庇古稅”來試圖消除外部性問題。持這種觀點的學者認為，應引入政府干預力量來解決因外部性問題引起的資源帕累托最適度配置問題。而這種政府干預既可以是直接的行政控制，如由政府指令生產(chǎn)者提供最優(yōu)的產(chǎn)量組合，決定公共產(chǎn)品的價格等，也可以是間接的經(jīng)濟控制，如通過產(chǎn)生外部性問題的經(jīng)濟活動征稅或提供補貼，使生產(chǎn)者或消費者的私人成本與社會成本一致?！　”庸盘岢隽恕斑呺H私人純產(chǎn)品”和“邊際社會純產(chǎn)品”這兩個

7、概念，他把生產(chǎn)者個人從追加一個單位的投資所獲得的純產(chǎn)品，叫做“邊際私人純產(chǎn)品”，而從整個社會來看，該投資給社會帶來的純產(chǎn)品（不論這些純產(chǎn)品歸誰所有），叫做“邊際社會純產(chǎn)品”。他指出，一種經(jīng)濟活動給個人帶來的利益，與社會從這項活動中獲得的利益有時可能是不一樣的，即“邊際私人純產(chǎn)值”和“邊際社會純產(chǎn)值”不一致。在這種場合，提高國家干預，主要是采取課稅的辦法來抑制“邊際私人純產(chǎn)值”大于“邊際社會純產(chǎn)值”的投資，用補貼的辦法來促進“邊際社會純產(chǎn)值”大于“邊際私人純產(chǎn)值”的投資。這樣，利潤最大的原則就會迫使生產(chǎn)者將其產(chǎn)出

8、水平限制在價格等于社會邊際成本之外，這正好符合有效配置的條件。另一方面，對“積極的”或“正的”外部性的生產(chǎn)者，政府提供相當于外部效益的財政補貼，鼓勵產(chǎn)出量擴大到社會最大效率的水平。從西方市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗看，政府作為技術進步的主要組織者和經(jīng)費的主要提供者，除了采用直接的財政撥款或政府采購支持手段外，還采用財政擔保和財政資助。財政擔保是指以政府信用對企業(yè)或個人從事具有高風險的活動進行負責